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核定征收企業(yè)所得稅的范圍是什么?企業(yè)所得稅的征收方式一般有核定征收和查賬征收，對于企業(yè)規(guī)模較小不設(shè)置賬簿、或者應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的等企業(yè)采用核定征收。具體的規(guī)定與內(nèi)容，下文都做了詳細的整理與介紹，有興趣的朋友可以一起閱讀下文哦!

核定征收企業(yè)所得稅的范圍是什么?企業(yè)所得稅的征收方式一般有核定征收和查賬征收，對于企業(yè)規(guī)模較小不設(shè)置賬簿、或者應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的等企業(yè)采用核定征收。具體的規(guī)定與內(nèi)容，下文都做了詳細的整理與介紹，有興趣的朋友可以一起閱讀下文哦!

隨著稅務(wù)管理越來越規(guī)范，各地稅務(wù)機關(guān)對違反規(guī)定擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍、按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小“一刀切”地開展核定核定征收情況進行了清理整頓，要求企業(yè)完善會計核算轉(zhuǎn)為查賬征收。

一、核定征收企業(yè)所得稅的范圍

(一)可以核定的情形

根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發(fā)[2008]30號)的第三條規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬薄的;

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;

6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

(二)不得核定征收的企業(yè)或行業(yè)

為了加強對特定行業(yè)或特定企業(yè)的所得稅管理，根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發(fā)[2008]30號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函[2009]377號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第27號)規(guī)定，以下“特定納稅人”不得實行核定征收企業(yè)所得稅：

1.享受《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)，以及符合條件的小型微利企業(yè))。

2.匯總納稅企業(yè)。

3.上市公司。

4.銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)。

5.會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)。

6.專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)。

7.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)第四條規(guī)定：企業(yè)出現(xiàn)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的情形，稅務(wù)機關(guān)可對其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進行征收管理，并逐步規(guī)范，同時按《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行處理，但不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進行征收、管理。

對上述規(guī)定之外的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)要嚴格按照規(guī)定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍;對其中達不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，并促使其完善會計核算和財務(wù)管理，達到查賬征收條件后要及時轉(zhuǎn)為查賬征收。

二、征收方式轉(zhuǎn)換中收入與成本的銜接處理

實務(wù)中，核定征收企業(yè)絕大多數(shù)是采取按經(jīng)營收入乘以應(yīng)稅所得率的方式計算企業(yè)所得稅。在這種情況下，企業(yè)由核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收，其在核定年度已經(jīng)確認的經(jīng)營收入通常不涉及稅務(wù)銜接處理。但是，對于部分特定企業(yè)來說，由于會計與稅法在確認收入方面存在著較大的差異，在納稅申報時不能簡單地按照改為查賬征收后的會計賬面數(shù)字進行確認收入和成本，而是需要進行相應(yīng)的銜接調(diào)整，否則會導(dǎo)致重復(fù)繳稅。

以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為例，在開發(fā)產(chǎn)品完工之前，企業(yè)預(yù)收的售房款在會計上記入“預(yù)收賬款”科目，按稅法規(guī)定繳納相應(yīng)的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和土地增值稅記入“應(yīng)交稅費”的借方，由于開發(fā)產(chǎn)品并未完工，此時會計上不需要確認相應(yīng)的收入、成本和稅金及附加，從而影響當期損益。但是，根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號的規(guī)定，即使開發(fā)產(chǎn)品尚未完工，只要企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，就應(yīng)當在稅務(wù)上確認為銷售收入的實現(xiàn);另外，企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷售開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。鑒于會計與稅法對預(yù)售收入以及相應(yīng)稅金及附加的處理存在前述差異，如果房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)項目預(yù)售階段實行核定征收，在項目完工時調(diào)整為查賬征收，就會涉及到較為復(fù)雜的銜接處理問題。

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