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核定征收企業(yè)所得稅的范圍是什么?企業(yè)所得稅的征收方式一般有核定征收和查賬征收，對(duì)于企業(yè)規(guī)模較小不設(shè)置賬簿、或者應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的等企業(yè)采用核定征收。具體的規(guī)定與內(nèi)容，下文都做了詳細(xì)的整理與介紹，有興趣的朋友可以一起閱讀下文哦!

核定征收企業(yè)所得稅的范圍是什么?企業(yè)所得稅的征收方式一般有核定征收和查賬征收，對(duì)于企業(yè)規(guī)模較小不設(shè)置賬簿、或者應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的等企業(yè)采用核定征收。具體的規(guī)定與內(nèi)容，下文都做了詳細(xì)的整理與介紹，有興趣的朋友可以一起閱讀下文哦!

隨著稅務(wù)管理越來(lái)越規(guī)范，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違反規(guī)定擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍、按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小“一刀切”地開(kāi)展核定核定征收情況進(jìn)行了清理整頓，要求企業(yè)完善會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)為查賬征收。

一、核定征收企業(yè)所得稅的范圍

(一)可以核定的情形

根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào))的第三條規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的;

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

(二)不得核定征收的企業(yè)或行業(yè)

為了加強(qiáng)對(duì)特定行業(yè)或特定企業(yè)的所得稅管理，根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]377號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào))規(guī)定，以下“特定納稅人”不得實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅：

1.享受《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)，以及符合條件的小型微利企業(yè))。

2.匯總納稅企業(yè)。

3.上市公司。

4.銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)。

5.會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。

6.專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)。

7.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào))第四條規(guī)定：企業(yè)出現(xiàn)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收管理，并逐步規(guī)范，同時(shí)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理，但不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理。

對(duì)上述規(guī)定之外的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍;對(duì)其中達(dá)不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，并促使其完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，達(dá)到查賬征收條件后要及時(shí)轉(zhuǎn)為查賬征收。

二、征收方式轉(zhuǎn)換中收入與成本的銜接處理

實(shí)務(wù)中，核定征收企業(yè)絕大多數(shù)是采取按經(jīng)營(yíng)收入乘以應(yīng)稅所得率的方式計(jì)算企業(yè)所得稅。在這種情況下，企業(yè)由核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收，其在核定年度已經(jīng)確認(rèn)的經(jīng)營(yíng)收入通常不涉及稅務(wù)銜接處理。但是，對(duì)于部分特定企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于會(huì)計(jì)與稅法在確認(rèn)收入方面存在著較大的差異，在納稅申報(bào)時(shí)不能簡(jiǎn)單地按照改為查賬征收后的會(huì)計(jì)賬面數(shù)字進(jìn)行確認(rèn)收入和成本，而是需要進(jìn)行相應(yīng)的銜接調(diào)整，否則會(huì)導(dǎo)致重復(fù)繳稅。

以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為例，在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工之前，企業(yè)預(yù)收的售房款在會(huì)計(jì)上記入“預(yù)收賬款”科目，按稅法規(guī)定繳納相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)”的借方，由于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品并未完工，此時(shí)會(huì)計(jì)上不需要確認(rèn)相應(yīng)的收入、成本和稅金及附加，從而影響當(dāng)期損益。但是，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)的規(guī)定，即使開(kāi)發(fā)產(chǎn)品尚未完工，只要企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，就應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)上確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn);另外，企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。鑒于會(huì)計(jì)與稅法對(duì)預(yù)售收入以及相應(yīng)稅金及附加的處理存在前述差異，如果房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)售階段實(shí)行核定征收，在項(xiàng)目完工時(shí)調(diào)整為查賬征收，就會(huì)涉及到較為復(fù)雜的銜接處理問(wèn)題。

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