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勞務(wù)派遣費的賬務(wù)處理怎么進行的呢?一般納稅人和小規(guī)模納稅人的會計處理和稅務(wù)處理有哪些不同呢?希望接下來的有關(guān)勞務(wù)派遣費財稅處理的案例解析，可以幫助大家進行理解有關(guān)勞務(wù)派遣費的財務(wù)處理以及相關(guān)稅務(wù)申報的工作，一起看吧!

勞務(wù)派遣費的賬務(wù)處理怎么進行的呢?一般納稅人和小規(guī)模納稅人的會計處理和稅務(wù)處理有哪些不同呢?希望接下來的有關(guān)勞務(wù)派遣費財稅處理的案例解析，可以幫助大家進行理解有關(guān)勞務(wù)派遣費的財務(wù)處理以及相關(guān)稅務(wù)申報的工作，一起看吧!

一、什么是勞務(wù)派遣?

根據(jù)財稅 【2016】第47號，勞務(wù)派遣是指為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，勞務(wù)派遣公司將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

也就是說，派遣員工不是用工單位的人，和用工單位不具備勞動合同關(guān)系，只是被派來干活兒的，用工單位只需要按照約定支付勞務(wù)費就行了。當(dāng)然因為勞務(wù)派遣公司收去了我們支付的勞務(wù)費，所以應(yīng)該用工單位應(yīng)該取得發(fā)作為稅前扣除憑證。

二、勞務(wù)派遣屬于什么稅目?

根據(jù)財稅 【2016】36號文附件1：勞務(wù)派遣屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，一般納稅人適用稅率是6%，小規(guī)模納稅人適用3%(如下圖)。

對于勞務(wù)派遣公司來說，最主要的成本就是人力成本，也就是勞務(wù)人員的工資、社保。由于這部分無法抵扣進項稅，所以如果全額對其征收增值稅，對這類公司來說就是巨大負(fù)擔(dān)。所以就有了勞務(wù)派遣差額征稅的規(guī)定。

根據(jù)財稅 【2016】第47號，勞務(wù)派遣差額征稅規(guī)定如下：

對于提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人，不管是一般還是小規(guī)模，既可以選擇差額計稅，也可以選擇全額征稅。

根據(jù)財稅〔2016〕47號，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票。

因為這部分是沒有交過增值稅的，如果開專票給下游抵扣進行就不合理，所以只能差額開具增值稅專用發(fā)票。

用工單位收到發(fā)票后，按照發(fā)票上注明的稅額抵扣就行了，其他部分計入相應(yīng)成本費用。

三、一般納稅人勞務(wù)派遣賬務(wù)處理案例

例1：甲公司是一家勞務(wù)公司，2019年10月公司從A公司取得勞務(wù)費21000元，其中勞務(wù)派遣人員的工資計社保等費用18240。該公司選擇差額征收，簡易計稅。

就這筆業(yè)務(wù)而言，需要繳納的增值稅為：(21000-18240)/1.05*0.05=131.43元。

因為勞務(wù)派遣差額征稅，不能全額開具增值稅專用發(fā)票，其中扣除部分18240元不能開具增值稅專用發(fā)票。

賬務(wù)處理

1.確認(rèn)勞務(wù)派遣公司收入

借：銀行存款 21000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅費—簡易計稅(計提) 1000

2.確認(rèn)服務(wù)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 18240

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資、社保等 18240

3.取得相關(guān)工資、社保繳納憑據(jù)時扣稅

借：應(yīng)交稅費—簡易計稅(扣除 868.57

貸：主營業(yè)務(wù)成本 868.57

4.繳納增值稅款1000-868.57=131.43元

借：應(yīng)交稅費—簡易計稅 131.43

貸：銀行存款 131.43

申報表填報

①可扣除的工資社保18240元填在附列資料(一)9b行12列：

②填寫附列資料(三)

③主表自動生成：

四、小規(guī)模納稅人勞務(wù)派遣費財稅處理案例

例2：乙公司是一家勞務(wù)派遣公司，小規(guī)模納稅人，適用差額計稅，在稅務(wù)局代開了一張專用發(fā)票。向客戶收取了65264.03元，其中62664.03派遣人員的工資及社保等，剩余的2600是管理費。

則乙應(yīng)該繳納的增值稅=(65264.03-62664.03)/1.05*0.05=123.81元，

賬務(wù)處理

①確認(rèn)公司勞務(wù)派遣服務(wù)收入

借：銀行存款 65264.03

貸：主營業(yè)務(wù)收入 62156.22

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 3107.81

2.確認(rèn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 62664.03

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資、社保 62664.03

3.取得相關(guān)工資、社保繳納憑證

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 2984

貸：主營業(yè)務(wù)成本 2984

4.申報稅款3107.81-2984=123.81元

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 123.81

貸：銀行存款 123.81

申報表填報

①附列資料

實際需要交稅的就是第16欄的銷售額，這個欄次的數(shù)據(jù)要和主表第4欄的數(shù)據(jù)保持一致。

五、勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包、人力資源外包

1、勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包的模式下，勞務(wù)人員都不是用工單位的，他們的勞動關(guān)系在勞務(wù)派遣公司或者勞務(wù)外包公司，企業(yè)需取得發(fā)票作為核算依據(jù)和稅前扣除憑證，但不負(fù)責(zé)勞務(wù)人員的社保和個稅。

二者的區(qū)別在于：勞務(wù)派遣提供的是勞務(wù)人員，而勞務(wù)分包提供的是某個項目的全部勞務(wù)服務(wù)。對勞務(wù)派遣而言，只提供約定數(shù)量的派遣工即可，派遣工完成工作量的多少與勞務(wù)派遣公司無關(guān);對勞務(wù)分包而言，發(fā)包方需要的是分包公司為自己按約完成“工作量”，至于承包方使用多少勞動力與發(fā)包單位沒有實質(zhì)關(guān)系。

2、人力資源外包服務(wù)和勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包又不同，企業(yè)將其人力資源部門的全部或部分工作外包給專門的人力資源管理公司，由人力資源管理公司代為辦理人員招聘、檔案管理、落戶、社保開戶、發(fā)放工資、培訓(xùn)等工作，類似于人事代理。代理費單獨取得發(fā)票，可以抵扣。

上述有關(guān)勞務(wù)派遣費財稅處理的案例解析，供大家參考學(xué)習(xí)。我們?yōu)閺V大新手會計想要積累會計實操做賬經(jīng)驗的，提供有免費的試聽課程體驗，有想法的可以添加文章底部老師微信，向老師預(yù)約體驗吧，現(xiàn)在報名有更多優(yōu)惠和福利等著大家哦，快來試聽吧!