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工程施工企業(yè)是經(jīng)常會在外地進行建筑生產(chǎn)活動的，這時，企業(yè)還是要根據(jù)相關(guān)規(guī)定來進行有關(guān)稅款的納稅申報的。因此，異地預(yù)交增值稅稅率及會計分錄，小伙伴們在工作中都是如何進行處理的呢?應(yīng)納稅款的計算都會熟練掌握嗎?接下來小編分享的內(nèi)容，來仔細(xì)看看吧!

工程施工企業(yè)是經(jīng)常會在外地進行建筑生產(chǎn)活動的，這時，企業(yè)還是要根據(jù)相關(guān)規(guī)定來進行有關(guān)稅款的納稅申報的。因此，異地預(yù)交增值稅稅率及會計分錄，小伙伴們在工作中都是如何進行處理的呢?應(yīng)納稅款的計算都會熟練掌握嗎?接下來小編分享的內(nèi)容，來仔細(xì)看看吧!

異地預(yù)交增值稅稅率及賬務(wù)處理

1、一般納稅人跨市(地級)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

這種情況下，根據(jù)財會2016年22號文的規(guī)定，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費—預(yù)繳增值稅”科目，具體分錄如下：

異地繳納：

借：應(yīng)交稅費—預(yù)繳增值稅

貸：銀行存款

申報時：

借：應(yīng)交稅費—未繳增值稅

貸：應(yīng)交稅費—預(yù)繳增值稅

申報時，填寫附表(四)稅額抵減情況表抵減預(yù)繳的增值稅。

2、一般納稅人跨市(地級)提供建筑服務(wù)，適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

這種情況下，根據(jù)財會2016年22號文的規(guī)定，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費—簡易計稅”科目，具體分錄如下：

異地繳納：

借：應(yīng)交稅費—簡易計稅

貸：銀行存款

申報時，填寫附表(四)稅額抵減情況表抵減預(yù)繳的增值稅。

3、小規(guī)模納稅人跨市(地級)提供建筑服務(wù)，適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

這種情況下，根據(jù)財會2016年22號文的規(guī)定，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目，具體分錄如下：

異地繳納：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

申報時，填寫申報表21行“本期預(yù)繳稅額”抵減預(yù)繳的增值稅。

公司異地施工沒有在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳增值稅，有何風(fēng)險?

答：國家稅務(wù)總局公告2016年第17號第十二條規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))(已改為“地級行政區(qū)域”)提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

根據(jù)以上規(guī)定，如果在應(yīng)預(yù)繳增值稅時間到實繳增值稅之間超過6個月，依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第17號第十二條規(guī)定，應(yīng)給予二千元以下的處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，會予二千元以上一萬元以下的罰款。

相關(guān)內(nèi)容：增值稅網(wǎng)上申報具體流程圖解

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