發(fā)布時間:2020-07-07 11:04來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號本文主要介紹“小規(guī)模納稅人發(fā)票開具問題解答”。疫情發(fā)生以來,國家為了促進(jìn)企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn),出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策,隨著政策的變化,各種發(fā)票的開票方式和稅率變化也要發(fā)生調(diào)整,具體的內(nèi)容,小編在下文做了詳細(xì)的整理與介紹,有興趣的朋友,可以一起閱讀本文做個了解哦!
與一般納稅人不同,小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法,直接以銷售額乘以征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,也就是說小規(guī)模納稅人不存在用免稅、征稅項(xiàng)目間的進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)節(jié)問題。所以相較于一般納稅人而言,其在征免稅管理、發(fā)票開具等方面,政策規(guī)定均相對寬松。主要表現(xiàn)為:小規(guī)模納稅人可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要,逐筆選擇是否適用減免增值稅政策,給了小規(guī)模納稅人充分的自由選擇權(quán),以靈活應(yīng)對市場需要。具體到發(fā)票開具上,小規(guī)模納稅人可根據(jù)征免稅政策和購買方要求,自行選擇開具3%或1%征收率以及征收率欄標(biāo)注為“免稅”的發(fā)票;開具增值稅專用發(fā)票的,需要就該筆業(yè)務(wù)按照發(fā)票上對應(yīng)的征收率申報(bào)繳納增值稅;未開具專用發(fā)票且符合減免增值稅優(yōu)惠政策條件的,可以享受相應(yīng)減免稅政策。下面我對幾點(diǎn)需要注意的事項(xiàng)向大家做一說明。
按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定,納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。小規(guī)模納稅人享受免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā)票,只能開具增值稅普通發(fā)票,并且開具時應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。納稅人享受減按1%征收率征收增值稅政策的,在開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票時,應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。在減按1%征收率開具發(fā)票方面,稅務(wù)總局設(shè)計(jì)開發(fā)稅控開票軟件時,采取了彈窗提示和默認(rèn)顯示調(diào)整后的征收率兩項(xiàng)措施,以便利納稅人選擇正確征收率開具增值稅發(fā)票。
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定的小規(guī)模納稅人減免增值稅階段性政策從3月1日起實(shí)施。納稅人是否可以享受減免稅政策,如何選擇正確的征收率開具發(fā)票并計(jì)算繳納增值稅,應(yīng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時間來確定。納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底之前的業(yè)務(wù),是不能享受復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減免稅政策的,若不符合其他免稅優(yōu)惠政策條件,則必須開具3%或者5%征收率的發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前,已按3%征收率繳納稅款,但未開具發(fā)票的,在3月1日以后可以按照3%征收率補(bǔ)開發(fā)票。如果納稅義務(wù)發(fā)生在2月底以前,并且開具了增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,則應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票;如果開票有誤需要重新開具的,應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票,再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
以上就是“小規(guī)模納稅人發(fā)票開具問題解答”的具體內(nèi)容啦,不知道看過本文的你,是不是有了一個大致的理解?會計(jì)教練每天陪您學(xué)點(diǎn)會計(jì),積跬步致千里,積小流成江海,助力您早日從小白成大神!加入會計(jì)教練,這里有海量的會計(jì)學(xué)習(xí)資料和教學(xué)課程,點(diǎn)擊文章上方咨詢,可以免費(fèi)領(lǐng)取哦!我們在這里等您!
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