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補繳稅款后所得稅扣除應(yīng)該怎么處理?稅務(wù)的實操處理一直都是日常工作中最重要的內(nèi)容，也是大家比較頭疼的，因為企業(yè)的稅款涉及的知識內(nèi)容非常的廣泛，所以有些知識點還是需要會計人員不斷的學習掌握的，而今天小編給大家?guī)淼呢攧?wù)問題就是補繳稅款后所得稅扣除怎么處理，關(guān)于這個問題的解答，小編已經(jīng)整理在下文了，一起來看看吧!

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補繳稅款后所得稅扣除怎么處理

答：補繳以前年度增值稅,不能在企業(yè)所得稅稅前扣除.

1、企業(yè)所得稅稅前扣除項目范圍中"稅金"的規(guī)定,《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十一條規(guī)定,稅金,是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加.而原《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第八條第三款規(guī)定,稅金,即納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅.教育費附加,可視同稅金.因此增值稅是價外稅它本身不在利潤中反映,因此所得稅前不能扣除.

2、補繳以前年度增值稅,通常作一下賬務(wù)處理:

借:以前年度損益調(diào)整 貸:應(yīng)交稅費-增值稅自查調(diào)整

結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整:

借:利潤分配--未分配利潤 貸:以前年度損益調(diào)整

也就是說,補繳以前年度增值稅,既不能在以前年度企業(yè)所得稅前扣除,也不能在本年度企業(yè)所得稅前扣除,只能調(diào)整未分配利潤(繳納企業(yè)所得稅稅后利潤).

補繳以前年度稅金能否稅前扣除?

1、企業(yè)所得稅屬于稅后稅費,不存在稅前扣除問題;

2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用.本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外. 參照《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于納稅人補繳以前年度應(yīng)在所得稅前扣除的各項稅金及附加如何稅前扣除等問題的批復》(遼地稅函[2003]181號)規(guī)定,關(guān)于以前年度未繳納的應(yīng)在所得稅前扣除的各項稅金及附加,實際補繳后如何稅前扣除問題納稅人當年未提取繳納,以后年度自行補繳或稅務(wù)機關(guān)查補的以前年度應(yīng)繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等,應(yīng)按該補繳稅款的稅款所屬年度調(diào)整該年度的應(yīng)納稅所得額,并通過以前年度損益調(diào)整等科目對補繳年度作所得稅納稅調(diào)整,該部分補繳稅款不得在補繳年度重復計算扣除.

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