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增值稅加計(jì)抵減的相關(guān)規(guī)定和進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵扣的計(jì)算方法，是各位會(huì)計(jì)都比較關(guān)注的賬務(wù)處理工作內(nèi)容了。但是很多小伙伴由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，不知道怎么進(jìn)行處理增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的賬務(wù)問題，今天小編整理了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減財(cái)稅處理實(shí)例解析，希望可以幫助大家理解和掌握相關(guān)處理方法。

增值稅加計(jì)抵減的相關(guān)規(guī)定和進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵扣的計(jì)算方法，是各位會(huì)計(jì)都比較關(guān)注的賬務(wù)處理工作內(nèi)容了。但是很多小伙伴由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，不知道怎么進(jìn)行處理增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的賬務(wù)問題，今天小編整理了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減財(cái)稅處理實(shí)例解析，希望可以幫助大家理解和掌握相關(guān)處理方法。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的相關(guān)規(guī)定

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減15%政策原文：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)：

一、2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減15%政策)。

拓展閱讀：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》 財(cái)稅海2019年第39號(hào)

是否適用進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減政策—銷售額計(jì)算

北京暢想X有限責(zé)任公司是一般納稅人，成立于2017年8月，2018年10月至2019年9月期間的全部銷售額為875.4萬(wàn)元，其中：

商品銷售收入393.93萬(wàn)元，銷售額占比為45%;

餐飲服務(wù)收入262.62萬(wàn)元，銷售額占比為30%;

住宿服務(wù)收入218.85萬(wàn)元，銷售額占比為25%。

進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減15%—稅額計(jì)算

承上例，北京暢想X有限責(zé)任公司適用加計(jì)抵減政策，在2019年11月享受15%加計(jì)抵減政策聲明。

2019年10月取得一般計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額40萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額50萬(wàn)，當(dāng)期未做加計(jì)抵減15%聲明，未計(jì)算加計(jì)抵減，期末留底進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元;

2019年11月，一般計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額為140萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元;

2019年11月購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額50萬(wàn)元，已抵扣60%，剩余40%在11月認(rèn)證抵扣;

簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目銷售額50萬(wàn)元(不含稅價(jià))，征收率3%;本期無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，無(wú)其他涉稅事項(xiàng)。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減財(cái)稅處理案例詳解

北京暢想X有限責(zé)任公司2019年11月申報(bào)增值稅時(shí)，應(yīng)如何計(jì)算繳納增值稅呢?

進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵扣解析

一般計(jì)稅項(xiàng)目：

1、本期應(yīng)納稅額=140-100-10-(50×40%)=10萬(wàn)元

2、上期進(jìn)項(xiàng)稅額補(bǔ)記加計(jì)抵減=50×15%=7.5萬(wàn)元

2、當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=100*15%+(50×40%×15%)=18萬(wàn)元

3、抵減后的應(yīng)納稅額=10-7.5-2.5=0萬(wàn)元

4、加計(jì)抵減期末余額=18-2.5=15.5萬(wàn)元

簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目：

應(yīng)納稅額=50×3%=1.5萬(wàn)

應(yīng)納稅額合計(jì)：一般計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額=0+1.5=1.5萬(wàn)

進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減-財(cái)務(wù)處理

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅 115000

貸：銀行存款15000

其他收益 100000

“其它收益”是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中修訂新增的一個(gè)損益類科目，核算的是與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助。

借方核算減少額，貸方核算增加額，期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。

列報(bào)：

1、在利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)“其他收益”項(xiàng)目，該項(xiàng)收益屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

2、在現(xiàn)金流量表中，因其他收益而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于“與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量”。

進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減-報(bào)表填列

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(單位：元)：

期初余額“0”，加計(jì)抵減本期發(fā)生額=75000+150000+3000=255000元，本期可抵減額為100000元，本期加計(jì)抵減額余額為255000-100000=155000元。

《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填列(單位：元)：

銷項(xiàng)稅額1400000元，進(jìn)項(xiàng)稅額=1000000+200000=1200000元，上期留抵稅額100000元;

應(yīng)納稅額=11-18-附表四“本期實(shí)際抵減額”=1400000-1300000-100000=0，簡(jiǎn)易計(jì)算辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=15000元，本期應(yīng)納稅額為15000元。

關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減財(cái)稅處理實(shí)例解析，看過后還存在疑問的，可以咨詢文章上方的答疑老師哦。今天小編整理的會(huì)計(jì)實(shí)操做賬知識(shí)，希望對(duì)大家做賬有幫助。需要學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)實(shí)操做賬的處理方法的，關(guān)注右上方微信公眾號(hào)免費(fèi)領(lǐng)取吧!