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在日常的財務(wù)部門核實員工工資時，計提和實際方法工資的分錄是有一定區(qū)別存在的，但是有不少小伙伴在實際的實操做賬中，總是不能順利地編制出對應(yīng)的會計分錄。今天通過本文的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)地了解吧，完整的計提工資與發(fā)放工資的會計分錄明細(xì)小編整理好了，希望可以對大家處理工作有幫助。

在日常的財務(wù)部門核實員工工資時，計提和實際方法工資的分錄是有一定區(qū)別存在的，但是有不少小伙伴在實際的實操做賬中，總是不能順利地編制出對應(yīng)的會計分錄。今天通過本文的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)地了解吧，完整的計提工資與發(fā)放工資的會計分錄明細(xì)小編整理好了，希望可以對大家處理工作有幫助。

一、計提工資與發(fā)放工資的區(qū)別

首先，要搞清楚計提和發(fā)放的區(qū)別。計提，即計算和提取，功能主要有：

1、預(yù)先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實際支付的費用，注意這要在權(quán)責(zé)發(fā)生制的前提下來做，不能隨便預(yù)支賬款。

2、根據(jù)會計制度的相關(guān)規(guī)定，計算、提取有關(guān)的準(zhǔn)備(比如某些貨品要留存，或者減值)。

3、預(yù)估某些應(yīng)付賬款是多少，記入賬內(nèi)。

4、其他符合會計制度的預(yù)計項目。

一言以概之，即提前發(fā)放下月資金或工資。

發(fā)放就比較好理解了，主要就是發(fā)放上月工資。事實上，提前計提工資是相對發(fā)放工資來講的，不是絕對的提前計提。

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，哪個月的工資應(yīng)該計到哪個月的費用中去;但在實際工作中，工資發(fā)放是必須等到該月過完了才能計算出每個員工工資，才能發(fā)放(PS：工資計算和發(fā)放的滯后性就是這么造成的)

所以，在該月月末(與其他計提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄一起，一般是當(dāng)月最后一天)，需要根據(jù)歷史情況或者用別的手段暫估該月發(fā)生的工資費用，做計提分錄入賬。

二、工資計提和發(fā)放工資的分錄說明

首先，無論是什么會計分錄，你都要記熟借貸與貸的關(guān)系，如下表：

計提工資時的會計分錄怎么做呢?

1.計提工資時(就是前文提到的企業(yè)拿來發(fā)工資的錢)

借：管理費用(這個是用于部門內(nèi)容的支出的，如果是銷售用途就計銷售費用)

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

2.計提社保(企業(yè)部分，即企業(yè)自己承擔(dān)的部分)

借：管理費用(同上)

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

工資是計提次月發(fā)放工資時的會計分錄是什么?

1.發(fā)放工資時

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(注意這時候就是員工個人部分的社保了)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

庫存現(xiàn)金/銀行存款

2.上交杜保時

借：應(yīng)付職工薪酬——社保(這時候企業(yè)部分和個人部分都全部上交)

貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款

3.上交個人所得稅時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

【注意】社保沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動保障部門規(guī)定比例繳納的部分，可列入“管理費用”中。3

計提的工資和實際發(fā)放不同分錄該如何做?

這里分2種情況：

情況1. 如果是計提的工資大于實發(fā)的工資，分錄應(yīng)做成：

借：管理費用-工資紅字

貸：應(yīng)付職工薪酬紅字

情況2.如果是計提的工資小于實發(fā)的工資，分錄應(yīng)做成：

借：管理費用-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

三、企業(yè)承擔(dān)給職工交的五險一金計提和發(fā)放分別怎么做分錄?

1、計提工資時要先把企業(yè)部分的社保繳了：

借：××費用(管理/銷售等)

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

2、次月發(fā)放工資時，企業(yè)承擔(dān)的公積金部分分錄對應(yīng)為：

借：管理費用-住房公積金

貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金

3、企業(yè)承擔(dān)的社保部分，會計分錄對應(yīng)為：

借：管理費用：養(yǎng)老保險(醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險)

貸：應(yīng)付職工薪酬：養(yǎng)老保險(醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險)

到這里要注意：向社保局繳納保險費用、稅務(wù)局申報個稅時，應(yīng)當(dāng)要把其他應(yīng)付款扣的個人社保部分和應(yīng)付職工薪酬掛的單位承擔(dān)部分全部支付掉先哦。

所以會計分錄對應(yīng)為：

借：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老保險(醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金)

應(yīng)付職工薪酬—養(yǎng)老保險(醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金)

貸：銀行存款(把個人扣下來的個稅全部申報了并支付)

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款。

上述文章的內(nèi)容就是小編整理的計提工資與發(fā)放工資的會計分錄明細(xì);供參考學(xué)習(xí)，想要深入了解會計分錄編制方法的，點擊上方相關(guān)課程進(jìn)行免費體驗學(xué)習(xí)吧;或者掃描右上方二維碼進(jìn)行留言免費領(lǐng)取常用會計實操做賬的資料來備用吧!