發(fā)布時(shí)間:2020-08-06 14:11來源:會(huì)計(jì)教練
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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》
(國稅發(fā)[2004]136號)規(guī)定,商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入,按照以下原則繳納增值稅或營業(yè)稅:
一、對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系,且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入,例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等,不屬于平銷返利,不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅;
二、對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,不征收營業(yè)稅
當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+ 所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)商場與經(jīng)營商戶的聯(lián)營協(xié)議,商場取得的收入是與銷售額掛鉤的,應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。對于商戶而言,由于商戶與商場是兩個(gè)不同的納稅人,商戶應(yīng)按商場向其返還的收入征收增值稅,如果商戶達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而未申請認(rèn)定一般納稅人,應(yīng)按17%征稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金;如果商戶未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),按其從商場取得的返還收入的3%繳納增值稅。對于商場而言,由于商場統(tǒng)一開具發(fā)票,不能按租金收入繳納營業(yè)稅,這種情形符合增值稅一般納稅人的條件,加之商場不負(fù)責(zé)貨物的采購,不能取得合規(guī)的增值稅發(fā)票,無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金,應(yīng)按收入全額繳納增值稅。
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