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廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)賬務(wù)處理也是企業(yè)會計人員比較關(guān)注這方面的，近日在我們后臺看到有很多會計小伙伴咨詢這樣一個問題，廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除年限是多久?如果不了解的，今天借此機(jī)會看看相關(guān)規(guī)定是什么?

廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)賬務(wù)處理也是企業(yè)會計人員比較關(guān)注這方面的，近日在我們后臺看到有很多會計小伙伴咨詢這樣一個問題，廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除年限是多久?如果不了解的，今天借此機(jī)會看看相關(guān)規(guī)定是什么?

廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除年限相關(guān)規(guī)定

新開辦房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品有關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個納稅年度。這三個納稅年度從何時開始算起，從取得銷售收入開始還是從廣告費(fèi)等費(fèi)用發(fā)生時開始計算?另外三年又怎樣算?如05年12月開始計算，算到08年12月還是07年度就結(jié)束?

國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2006]31號),新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入之前發(fā)生的,與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個納稅年度。據(jù)此，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)向后結(jié)轉(zhuǎn)的起始時間可從次年開始，分三年按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。具體到上述例子應(yīng)為截止時間08納稅年度。

廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的操作

首先，按會計及稅收法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定需明確幾個問題:

1.廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)作為企業(yè)的期間費(fèi)用之一，一般通過"銷售費(fèi)用"直接計入當(dāng)期損益。

2.廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的計算基數(shù)是企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的銷售(營業(yè))收入(包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及視同銷售收入,下同)，而不是"利潤總額"或"應(yīng)納稅所得額"。

3.在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，下列兩個等式成立:

(1) 納稅調(diào)整后所得=會計利潤總額±廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)納稅調(diào)整金額;

(2)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得-彌補(bǔ)以前年度虧損。其次，給定分析案例的基礎(chǔ)資料:某A公司于20X1年實際發(fā)生廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)900.00萬元，其企業(yè)所得稅稅前扣除比例為銷售(營業(yè))收入的 15%.假設(shè)該公司20X1年-20X6年各年的銷售(營業(yè))收入均為1000.00萬元,其他相關(guān)資料見表1(不考慮其他調(diào)整因素下同)。解析廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的"無限期"稅前扣除。

最后，計算分析不同情況下廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的處理。

看了上述有關(guān)廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除年限是多久，是否有進(jìn)一步的了解呢?還存在有疑問的小伙伴，隨時咨詢在線答疑老師吧。同時我們?yōu)樾率謺嬋藛T提供有做賬常用的會計實操資料包，需要領(lǐng)取在工作中備用的，掃描右上方二維碼聯(lián)系老師免費(fèi)領(lǐng)取吧。