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廣告費結轉的相關賬務處理也是企業(yè)會計人員比較關注這方面的，近日在我們后臺看到有很多會計小伙伴咨詢這樣一個問題，廣告費結轉扣除年限是多久?如果不了解的，今天借此機會看看相關規(guī)定是什么?

廣告費結轉的相關賬務處理也是企業(yè)會計人員比較關注這方面的，近日在我們后臺看到有很多會計小伙伴咨詢這樣一個問題，廣告費結轉扣除年限是多久?如果不了解的，今天借此機會看看相關規(guī)定是什么?

廣告費結轉扣除年限相關規(guī)定

新開辦房地產開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產品實際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產品有關的廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費可以向后結轉，按稅收規(guī)定的標準扣除。但結轉期限最長不得超過3個納稅年度。這三個納稅年度從何時開始算起，從取得銷售收入開始還是從廣告費等費用發(fā)生時開始計算?另外三年又怎樣算?如05年12月開始計算，算到08年12月還是07年度就結束?

國家稅務總局關于房地產開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2006]31號),新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產品實際銷售收入之前發(fā)生的,與建造、銷售開發(fā)產品相關的廣告費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費，可以向后結轉，按稅收規(guī)定的標準扣除，但結轉期限最長不得超過3個納稅年度。據(jù)此，廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費向后結轉的起始時間可從次年開始，分三年按規(guī)定的標準結轉扣除。具體到上述例子應為截止時間08納稅年度。

廣告費與業(yè)務宣傳費稅前扣除的操作

首先，按會計及稅收法律、法規(guī)的相關規(guī)定需明確幾個問題:

1.廣告費與業(yè)務宣傳費作為企業(yè)的期間費用之一，一般通過"銷售費用"直接計入當期損益。

2.廣告費與業(yè)務宣傳費稅前扣除的計算基數(shù)是企業(yè)當年實現(xiàn)的銷售(營業(yè))收入(包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入及視同銷售收入,下同)，而不是"利潤總額"或"應納稅所得額"。

3.在不考慮其他調整因素的情況下，下列兩個等式成立:

(1) 納稅調整后所得=會計利潤總額±廣告費、業(yè)務宣傳費納稅調整金額;

(2)當年應納稅所得額=納稅調整后所得-彌補以前年度虧損。其次，給定分析案例的基礎資料:某A公司于20X1年實際發(fā)生廣告費與業(yè)務宣傳費900.00萬元，其企業(yè)所得稅稅前扣除比例為銷售(營業(yè))收入的 15%.假設該公司20X1年-20X6年各年的銷售(營業(yè))收入均為1000.00萬元,其他相關資料見表1(不考慮其他調整因素下同)。解析廣告費和業(yè)務宣傳費的"無限期"稅前扣除。

最后，計算分析不同情況下廣告費與業(yè)務宣傳費稅前扣除的處理。

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