用戶注冊(cè)

小企業(yè)稅收管理中存在的問題及探討，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，小企業(yè)也是越來越多，但是在發(fā)展的過程中小企業(yè)也是存在著很多的問題，比如稅收管理中的問題，因此小編今天就主要整理了一些小企業(yè)稅收管理中存在的一些問題及探討，對(duì)此感興趣的小伙伴可以來詳細(xì)的了解一下，希望下文的內(nèi)容可以給小企業(yè)帶來一些參考。

小企業(yè)稅收管理中存在的問題及探討，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，小企業(yè)也是越來越多，但是在發(fā)展的過程中小企業(yè)也是存在著很多的問題，比如稅收管理中的問題，因此小編今天就主要整理了一些小企業(yè)稅收管理中存在的一些問題及探討，對(duì)此感興趣的小伙伴可以來詳細(xì)的了解一下，希望下文的內(nèi)容可以給小企業(yè)帶來一些參考。

一、小型企業(yè)稅務(wù)管理中存在的主要問題

小型企業(yè)與大中型企業(yè)相比較，內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置不夠合理，存在著財(cái)務(wù)核算不實(shí)，納稅數(shù)額較低，稅收貢獻(xiàn)率較小，而且企業(yè)存續(xù)期比較短，非正常戶或者注銷戶偏多等問題，歸納起來主要有三個(gè)特點(diǎn)。

(一)納稅數(shù)額普遍較低，表現(xiàn)為三種情況。

一是稅負(fù)較高，稅額較小。這部分小型企業(yè)銷貨對(duì)象主要是消費(fèi)者或者個(gè)體業(yè)戶，購(gòu)貨方往往不主動(dòng)索取發(fā)票，企業(yè)按照自己設(shè)定的繳稅額換算開票數(shù)額，不如實(shí)申報(bào)銷售收入，納稅申報(bào)銷售收入在同類企業(yè)中比較低，應(yīng)納稅額也比較少，但企業(yè)的稅負(fù)率卻調(diào)整的較高。二是稅負(fù)較低，稅額較大。這部分企業(yè)的特點(diǎn)就是企業(yè)銷路比較好，企業(yè)申報(bào)銷售收入比較大、也比較真實(shí)(購(gòu)貨單位索取發(fā)票入帳)，納稅絕對(duì)數(shù)額也比較多，企業(yè)稅務(wù)率卻嚴(yán)重偏低(主要通過虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行調(diào)整)。三是稅負(fù)較低，稅額較小。這部分小企業(yè)的特點(diǎn)就是稅負(fù)率非常低、納稅數(shù)額非常少，與同類企業(yè)稅負(fù)情況嚴(yán)重偏離。主要偷稅手段也是采取少計(jì)銷售收入、調(diào)整進(jìn)項(xiàng)發(fā)票等措施。

(二)財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失實(shí)，表現(xiàn)為三個(gè)不符。一是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模與銷售收入不符。

部分小企業(yè)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況來看，車間機(jī)器轟鳴，工人加班加點(diǎn)，拉或送貨的車輛進(jìn)進(jìn)出出，而企業(yè)納稅申報(bào)收入?yún)s是三五十萬(wàn)，企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)銷售收入與帳載收入明顯不符﹐帳外經(jīng)營(yíng)大量存在。二是企業(yè)發(fā)展勢(shì)頭與企業(yè)利潤(rùn)率不符。個(gè)別小企業(yè)由于產(chǎn)銷對(duì)路，資金回報(bào)率逐步提高，企業(yè)一再加大資金投入，企業(yè)的申報(bào)銷售收入也是節(jié)節(jié)攀升,然而企業(yè)的帳載利潤(rùn)額未見絲毫提高,應(yīng)納稅所得額雷打不動(dòng),企業(yè)發(fā)展勢(shì)頭與企業(yè)利潤(rùn)額明顯不匹配.三是業(yè)主個(gè)人消費(fèi)水平與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不符.有的小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多年,企業(yè)發(fā)展規(guī)模雖未有明顯的擴(kuò)大,企業(yè)廠房、辦公條件也是未見根本改變，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者更是抱怨經(jīng)營(yíng)困難，企業(yè)帳面利潤(rùn)額也是連年負(fù)數(shù)。但本人的消費(fèi)水平卻是節(jié)節(jié)攀升，吃大餐、住大房、坐豪華車。很多業(yè)主購(gòu)車后也不掛戶企業(yè)，而是直接以個(gè)人或親戚朋友的名義購(gòu)車。

(三)企業(yè)存續(xù)期明顯偏短，表現(xiàn)為三種類型。

一是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難以維持，停產(chǎn)注銷型。有的小企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善，企業(yè)經(jīng)營(yíng)艱難，企業(yè)被迫停產(chǎn)注銷。這類企業(yè)注銷時(shí)往往極不配合，稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷檢查時(shí)，查補(bǔ)的稅款往往難以入庫(kù);二是企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模重新注冊(cè)，破繭化蝶型。在企業(yè)的工商登記類型中，存在著個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)這一類型，這類企業(yè)的特點(diǎn)是注冊(cè)資本要求比較低，注冊(cè)條件比較少。這類小企業(yè)中，一部分經(jīng)過發(fā)展，希望擴(kuò)大規(guī)模，但企業(yè)要增加投資，變更為有限公司，只能采取先注銷，后重現(xiàn)登記的方式;三是企業(yè)注銷登記逃避納稅，金蟬脫殼型。應(yīng)該說企業(yè)投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，企業(yè)停產(chǎn)或轉(zhuǎn)產(chǎn)的成本代價(jià)都是很高，在企業(yè)確確實(shí)實(shí)無法經(jīng)營(yíng)的情況外，企業(yè)一般不會(huì)真正停產(chǎn)注銷，大部分就是為了逃避納稅，來個(gè)金蟬脫殼?；驌Q個(gè)地方重新登記、或換個(gè)名稱重新登記。這樣以前的欠稅、偷稅都可以一了百了。據(jù)調(diào)查，這種類型在注銷企業(yè)中占了絕對(duì)比例。

二、產(chǎn)生上述問題的原因分析

導(dǎo)致上述問題的原因是多方面，有企業(yè)內(nèi)部的原因、也有外部環(huán)境的原因，歸納起來主要為六個(gè)“不”,造成了小企業(yè)管理不規(guī)范，偷稅問題普遍存在。

(一)自身發(fā)展定位不高。大部分小企業(yè)的管理模式采取的是家庭作坊式，企業(yè)法人、管理人員、營(yíng)銷人員往往都存在著這樣或那樣的友情或親情關(guān)系。在會(huì)計(jì)人員任用上，小企業(yè)最常見的做法是任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘"高手"作兼職會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格認(rèn)定及規(guī)范考核的問題也很多，會(huì)計(jì)無證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重，會(huì)計(jì)主管不具備專業(yè)技術(shù)資格的現(xiàn)象不勝枚舉，企業(yè)管理水平低。企業(yè)建立帳薄主要目的是為了辦理一般納稅人或者應(yīng)付稅務(wù)部門檢查。由于企業(yè)規(guī)模小，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者靠自己簡(jiǎn)單的收入支出流水帳就可算出企業(yè)的利潤(rùn)回報(bào)率。另外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)發(fā)展定位較低，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的管理模式難以駕馭，對(duì)財(cái)務(wù)核算也不重視，并且不自覺遵守財(cái)務(wù)管理規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)核算嚴(yán)重不實(shí)，企業(yè)的盈利虧損情況與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)嚴(yán)重不符。

(二)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善。

一部分小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小、技術(shù)含量低、資金流動(dòng)差等原因，導(dǎo)致企業(yè)抗風(fēng)浪能力低、對(duì)外依賴程度高，企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)時(shí)有發(fā)生。例如在筆者電話調(diào)查的注銷停產(chǎn)企業(yè)中，有的是銷售渠道單一，下游企業(yè)的關(guān)轉(zhuǎn)停累及到自身企業(yè)發(fā)展;有的是因?yàn)橘Y金回籠率低，貨款回收不及時(shí)，被拖垮;有的是產(chǎn)品升級(jí)換代慢，技術(shù)更新不及時(shí)，導(dǎo)致產(chǎn)品被市場(chǎng)所淘汰。或者是即使不關(guān)閉，但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)艱難，經(jīng)營(yíng)狀況不好，導(dǎo)致企業(yè)偷打稅款的主意，產(chǎn)生逃避納稅的方式增加財(cái)富的想法，以便維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。當(dāng)外部監(jiān)管力度不夠時(shí)，這種現(xiàn)象會(huì)普遍存在。

(三)企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)。

在目前人們思想觀念當(dāng)中，一個(gè)人如果有偷盜行為，會(huì)被大家另眼看待，而如果一個(gè)人采取作假帳行為，偷國(guó)家的稅款，周圍人群往往不會(huì)對(duì)其產(chǎn)生偏見或有所歧視，也沒有意識(shí)到是一種可恥行為，而是見怪不怪，認(rèn)為不足為奇。偷稅者也不會(huì)因此而無以立足，無地自容。所以，從目前大環(huán)境來看，依法納稅的法制觀念還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，企業(yè)納稅意識(shí)，特別是這部分小型企業(yè)納稅意識(shí)大部分很低。雖然企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)蒸蒸日上，企業(yè)資金回報(bào)率不斷提高，吃喝玩出手闊綽，但要如實(shí)繳納稅款確實(shí)一百個(gè)不愿意。

(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)懲處不嚴(yán)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于偷稅行為查處打擊力度偏低，威懾力不夠，企業(yè)有偷稅行為，根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定，可以對(duì)該企業(yè)處以一定數(shù)額的罰款，對(duì)企業(yè)法人代表和直接責(zé)任人也可根據(jù)違法情節(jié)給予拘役、有期徒刑等刑事處罰。但對(duì)于偷稅數(shù)額相對(duì)較小，尚不構(gòu)成偷稅罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對(duì)企業(yè)處以一定數(shù)額罰款，而且這部分罰款往往數(shù)額較小，還不足以對(duì)企業(yè)產(chǎn)生強(qiáng)大的震懾力。既是構(gòu)成偷稅罪，由于地方政府干預(yù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往采取以行政處罰代替刑事責(zé)任追究。更何況，小型企業(yè)投資者單一，往往采取帳外經(jīng)營(yíng)，而且是現(xiàn)金交易，對(duì)企業(yè)的偷稅行為稅務(wù)機(jī)關(guān)很難查處，即便查補(bǔ)到的稅款也往往是冰山之一角。

(五)財(cái)政審計(jì)部門監(jiān)管不力。

財(cái)政部門作為會(huì)計(jì)核算監(jiān)管部門，對(duì)國(guó)有集體企業(yè)、以及大型股份制企業(yè)，實(shí)行比較嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)管。而小企業(yè)大部門屬于個(gè)人或合伙企業(yè)，財(cái)政審計(jì)部門對(duì)其的財(cái)務(wù)核算真實(shí)情況難以有效監(jiān)控。另外，在企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須出具注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查真實(shí)有效的報(bào)告，但在目前審計(jì)工作中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也是就帳論帳，除了對(duì)個(gè)別賬務(wù)明顯錯(cuò)誤的進(jìn)行調(diào)整外，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)有效也是睜一只眼閉一只眼，難以起到應(yīng)有的作用。

(六)稅企法律地位不對(duì)等。

近幾年，國(guó)家為鼓勵(lì)出口創(chuàng)匯企業(yè)，扶持福利企業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策。例如對(duì)出口企業(yè)出臺(tái)了免抵退優(yōu)惠政策，對(duì)福利企業(yè)出臺(tái)了先征后退的優(yōu)惠政策。但在落實(shí)這些政策的過程中，由于政府過多考慮地方財(cái)政利益，對(duì)這些優(yōu)惠政策或多或少的打了折扣，退稅不及時(shí)的問題普遍存在，造成企業(yè)資金緊張，納稅人對(duì)此頗有怨言。這從一定意義上說，是政府部門與企業(yè)的法律關(guān)系不對(duì)等的問題，納稅人拖欠稅款必須交納滯納金，甚至還要被罰款，而政府部門應(yīng)該退的稅款卻不及時(shí)退還，政府部門也不用付出任何代價(jià)，權(quán)利義務(wù)的不對(duì)等，也造成納稅人采取偷稅、延期繳納等消極對(duì)抗的手段。

三、解決問題的措施和建議

從目前我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)狀來看，靠企業(yè)自身約束來規(guī)范會(huì)計(jì)工作是不現(xiàn)實(shí)的，應(yīng)該更多的借助于外部監(jiān)管，不僅僅依靠稅務(wù)部門的職能作用，而要堅(jiān)持綜合治稅的方式方法，從源頭上加以解決。

(一)加大財(cái)務(wù)監(jiān)管工作力度，提高財(cái)務(wù)管理水平。

一是發(fā)揮財(cái)政部門的職能作用，督促指導(dǎo)企業(yè)健全內(nèi)部核算體系。當(dāng)前，小企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，專業(yè)技能和稅收政策掌握不夠熟練，不能客觀公正處理好會(huì)計(jì)事務(wù)。財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督，對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)人員實(shí)行資格證書管理制度，企業(yè)聘用會(huì)計(jì)人員必須達(dá)到一定學(xué)歷、持有國(guó)家財(cái)政部門認(rèn)可的資格證書,否則予以懲罰;定期對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平，并充分發(fā)揮其作用;對(duì)沒有認(rèn)真履行職責(zé)的會(huì)計(jì)人員,應(yīng)取消其任職資格,吊銷有關(guān)資格證書,不得再?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作，從根源上提高從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平，提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平。督促小企業(yè)建立、健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部核算制度，指導(dǎo)督促小企業(yè)依《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求建立健全賬簿體系。發(fā)現(xiàn)不符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求的，應(yīng)及時(shí)嚴(yán)肅處理。二是發(fā)揮會(huì)計(jì)公司的審計(jì)效能，嚴(yán)把企業(yè)帳務(wù)審計(jì)關(guān)口。稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算真實(shí)度，往往依據(jù)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告應(yīng)該具有很高的權(quán)威性和可信度。然而，由于各方面原因，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的帳務(wù)處理的準(zhǔn)確性很難進(jìn)行完整深入的剖析，審計(jì)報(bào)告的可信度大打折扣。部分小的會(huì)計(jì)師事務(wù)所更是以經(jīng)濟(jì)利益為中心，對(duì)帳務(wù)審計(jì)工作極端不負(fù)責(zé)任，甚至出具假的審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)審計(jì)這一道關(guān)口也是形同虛設(shè)。為此，有必要建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所的警示退出機(jī)制。如凡在稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收檢查中，查實(shí)企業(yè)所得稅匯算清繳存在重大偷稅漏稅問題，而審計(jì)報(bào)告中未提及的有關(guān)事務(wù)所，發(fā)布不信任提名，對(duì)該事務(wù)所以后出具的審計(jì)報(bào)告實(shí)行重點(diǎn)核查和監(jiān)控。迫使這部分事務(wù)所強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高審計(jì)水平，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所成為中小企業(yè)外部監(jiān)督的主導(dǎo)力量。三是發(fā)揮稅款核定征收的促進(jìn)作用,推動(dòng)企業(yè)建立健全內(nèi)部核算體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)為加大稅款的征收力度，對(duì)部分帳證不健全的企業(yè)采取核定征收的手段，確定企業(yè)應(yīng)納稅款，而在核定征收過程中，由于人為各種因素影響，企業(yè)核定額往往低于實(shí)際應(yīng)納稅額，企業(yè)對(duì)建立健全帳證的積極性進(jìn)一步降低。鑒于這個(gè)問題的存在，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)帳證不健全的企業(yè)實(shí)行核定征收時(shí)。一方面加大核定征收力度，增加核定征收覆蓋面，確保稅款的及時(shí)足額入庫(kù);另一方面，本著就高不就低的原則，提高核定額或者核定率，并明顯高于帳證健全企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，目的是為了促進(jìn)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，提高企業(yè)管理水平，向查賬征收轉(zhuǎn)換。

(二)加大稅源監(jiān)控和懲治力度，遏制偷稅行為發(fā)生。

一是推行精細(xì)化稅源監(jiān)控管理，提高專業(yè)管理水平。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)遵循科學(xué)化、精細(xì)化管理的思想，依托信息化手段，建立從分類管理、收入分析、納稅評(píng)估到稅務(wù)稽查的協(xié)調(diào)互動(dòng)、科學(xué)高效的稅收征管機(jī)制，進(jìn)一步增強(qiáng)稅源監(jiān)控管理能力。首先，建立和完善科學(xué)的分類管理辦法。按照強(qiáng)化管理和優(yōu)化服務(wù)的要求，適應(yīng)專業(yè)化和信息化的需要，建立科學(xué)合理的崗責(zé)體系，通過完善和落實(shí)稅收管理員制度，真正把稅源管住管好，管出成效。其次，研究制定分行業(yè)的納稅評(píng)估“模板”，剖析典型案例，不斷積累行業(yè)稅源控管的有效方法，建立分行業(yè)、分層次、分稅種、分時(shí)限的納稅評(píng)估指標(biāo)體系。再次，加強(qiáng)管理部門與稽查部門的銜接互動(dòng)，加強(qiáng)信息交流，提高工作效率和工作的針對(duì)性。對(duì)管理中發(fā)現(xiàn)的異常問題，要及時(shí)進(jìn)行處理，涉嫌偷騙稅的要及時(shí)移交稽查部門查處。

二是加大稅務(wù)稽查工作的查處力度，提高偷稅成本。稅務(wù)稽查工作應(yīng)以查辦案件的深度，打擊偷逃騙稅的力度，震懾違法犯罪的程度，作為評(píng)價(jià)稽查工作優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)厲查處虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅以及做假帳偷逃稅等案件，大力整頓規(guī)范稅收秩序。并在實(shí)際工作中積極與公安等部門聯(lián)合開展打擊涉稅違法犯罪專項(xiàng)活動(dòng)，嚴(yán)厲打擊稅收違法行為，真正把稅務(wù)稽查“外查偷逃，內(nèi)促征管”的工作要求落實(shí)到實(shí)處。通過提高稽查查處和處罰力度,對(duì)偷稅分子產(chǎn)生強(qiáng)大震懾力，使納稅人預(yù)見到因偷稅所帶來的嚴(yán)重后果，對(duì)有試圖偷逃稅意識(shí)的納稅人起到提醒和威懾的作用，變事后查處為事前勸戒，使更多的小企業(yè)迫于處罰的壓力，不敢以身試法。

三是完善社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，提高舉報(bào)查處工作力度。當(dāng)前，做兩套帳、隱匿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)等偷稅行為趨于嚴(yán)重，偷稅事實(shí)、偷稅情節(jié)非常隱密﹐造成稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查取證的難度非常大。而稅務(wù)機(jī)關(guān)借助舉報(bào)手段可以更快捷的獲取不易獲取的納稅人違法的信息，從而降低查處成本，縮短查處時(shí)間。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)舉報(bào)工作的重視程度，使稅務(wù)舉報(bào)在稅收征管實(shí)踐中充分發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。要充分借助各種新聞媒體對(duì)稅務(wù)舉報(bào)工作進(jìn)行宣傳，向社會(huì)各界公布稅務(wù)違法案件舉報(bào)受理機(jī)關(guān)、舉報(bào)范圍、舉報(bào)方式、舉報(bào)保護(hù)、舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)等，培育廣大公民維護(hù)稅收秩序的光榮感、正義感;提高實(shí)名舉報(bào)案件的提獎(jiǎng)比例，提高公民舉報(bào)的積極性;強(qiáng)化對(duì)檢舉案件的公示力度和保密工作。通過對(duì)違法案件公示，使舉報(bào)人產(chǎn)生自我價(jià)值實(shí)現(xiàn)的成就感，并從稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)外部加強(qiáng)對(duì)舉報(bào)人等信息的保密工作，維護(hù)檢舉人的合法權(quán)益，切實(shí)履行《征管法》賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定義務(wù)。

(三)推進(jìn)企業(yè)信譽(yù)等級(jí)制度建設(shè)，提高企業(yè)誠(chéng)信納稅的自覺性。

一是強(qiáng)化納稅人誠(chéng)信納稅意識(shí).應(yīng)該堅(jiān)持不懈的加強(qiáng)稅收宣傳工作,積極營(yíng)造依法誠(chéng)信納稅的良好氛圍。在實(shí)際工作中，要依托稅收宣傳欄、外部網(wǎng)站、新聞媒體，加大對(duì)涉稅違法犯罪大要案的曝光力度，警示納稅人依法納稅;積極培養(yǎng)宣傳依法誠(chéng)信納稅的典型，應(yīng)通過廣泛深入的稅收宣傳,強(qiáng)化納稅人的誠(chéng)信意識(shí)，使納稅人充分認(rèn)識(shí)到:依法誠(chéng)信納稅者是名副其實(shí)的誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)者，是稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)納稅狀況的一項(xiàng)鑒定，依法誠(chéng)信納稅成為綜合評(píng)定企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)和企業(yè)信譽(yù)的重要標(biāo)準(zhǔn)。逐步在全社會(huì)形成“依法納稅光榮，偷稅騙稅可恥”的稅收理念。二是積極實(shí)施納稅信譽(yù)等級(jí)制。建立納稅信譽(yù)等級(jí)制度的目的，主要在于形成激勵(lì)機(jī)制，通過A級(jí)納稅人的示范和表率作用，帶動(dòng)其他企業(yè)依法誠(chéng)信納稅，創(chuàng)造依法誠(chéng)信納稅、守法經(jīng)營(yíng)的社會(huì)氛圍。納稅信用等級(jí)的評(píng)定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理等五方面，評(píng)為A級(jí)納稅信譽(yù)等級(jí)的企業(yè)成為納稅人的一種無形的商譽(yù)，激發(fā)小企業(yè)爭(zhēng)當(dāng)A級(jí)納稅信譽(yù)等級(jí)的熱情，使納稅人既有壓力又有動(dòng)力，提高納稅人稅法遵從度，增強(qiáng)納稅人依法納稅的自覺性。三是對(duì)不同的信譽(yù)等級(jí)實(shí)行明顯的差別管理。對(duì)信用等級(jí)不同的納稅人，實(shí)行不同的管理措施，使信用等級(jí)高的納稅人切實(shí)體會(huì)到依法誠(chéng)信納稅所帶來的便利和影響。對(duì)納稅信用等級(jí)為A級(jí)的納稅人，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)采取優(yōu)惠、激勵(lì)措施為主、納稅評(píng)估為輔的管理方式，可享有“除專案檢查、上級(jí)下達(dá)的專項(xiàng)檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查”、“辦稅服務(wù)廳特設(shè)‘A級(jí)納稅人窗口'，納稅人憑《納稅信用A級(jí)證書》在該窗口優(yōu)先受理其涉稅事宜”等權(quán)利。對(duì)B級(jí)納稅人，應(yīng)采取納稅評(píng)估、輔導(dǎo)為主，日常檢查為輔的管理方式。對(duì)C級(jí)納稅人，可采取重點(diǎn)檢查為主，強(qiáng)化監(jiān)控為輔的管理方式，將其列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。充分體現(xiàn)出“讓守法者感到便利，讓違法者寸步難行”的執(zhí)法理念.

<四)深化稅收法制建設(shè)，提高納稅人守法經(jīng)營(yíng)的責(zé)任意識(shí)。

一是深化依法治稅﹐建立納稅人與政府部門平等法律關(guān)系。依法治稅體現(xiàn)在依法收稅、依法管稅、依法用稅等多方面，在稅收的征收管理上應(yīng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，確保納稅人和財(cái)稅部門的法律對(duì)等地方，堅(jiān)決拋棄計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的一些陳舊的管理思維，對(duì)企業(yè)應(yīng)該享用的稅收優(yōu)惠政策不能以收支不平衡、財(cái)政壓力大等原因，拒不兌現(xiàn)或者大打折扣。做到應(yīng)收盡收、應(yīng)退盡退，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅款不能拖欠、企業(yè)該收到的退稅款也堅(jiān)決不能拖欠。切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益,保護(hù)納稅人依法納稅的積極性。二是公平稅收負(fù)擔(dān)，消除納稅人的不公平待遇。以稅謀私、稅負(fù)不公的問題在一定程度上造成納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的對(duì)抗情緒，也導(dǎo)致偷稅行為的發(fā)生。因此，在目前稅收?qǐng)?zhí)法自由裁量權(quán)相對(duì)過大，以及親情影響稅收?qǐng)?zhí)法的現(xiàn)實(shí)情況下，要根除小企業(yè)偷稅行為的發(fā)生，也必須從根本上解決為稅不公的問題發(fā)生，通過加大執(zhí)法復(fù)查和復(fù)審力度，打擊內(nèi)部執(zhí)法犯法問題的問題發(fā)生，進(jìn)而公平小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。三是優(yōu)化納稅服務(wù)，以稅務(wù)部門的誠(chéng)信服務(wù)來推動(dòng)納稅人的誠(chéng)信納稅。把尊重納稅人，理解納稅人，關(guān)心納稅人，服務(wù)納稅人貫穿在稅收征管的全過程。充分了解和反饋納稅人對(duì)辦稅服務(wù)工作的意見和建議，積極、主動(dòng)、及時(shí)地為納稅人提供方便、快捷、優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。進(jìn)一步完善和充分發(fā)揮辦稅服務(wù)廳功能，充分利用現(xiàn)有資源，最大限度地滿足納稅人依法履行納稅義務(wù)的需求。推進(jìn)執(zhí)法透明化，公開執(zhí)法主體、依據(jù)、程序、結(jié)果、責(zé)任、納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方權(quán)力與義務(wù)、過錯(cuò)執(zhí)法的救濟(jì)方式與途徑等內(nèi)容，保障納稅人的知情權(quán)，自覺接受社會(huì)監(jiān)督。以不斷提高的納稅服務(wù)工作，教育引導(dǎo)小企業(yè)自覺地遵守法律法規(guī)、守法經(jīng)營(yíng)。

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