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小規(guī)模納稅人和一般納稅人的主要區(qū)別之一就是，一般納稅人是可以憑借有效票據(jù)來抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的，而小規(guī)模納稅人是不可以進(jìn)行銷項(xiàng)稅的。因此，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，小規(guī)模納稅人要結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅。問題來了，小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅不能抵扣的結(jié)轉(zhuǎn)怎么做會(huì)計(jì)分錄呢?

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的主要區(qū)別之一就是，一般納稅人是可以憑借有效票據(jù)來抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的，而小規(guī)模納稅人是不可以進(jìn)行銷項(xiàng)稅的。因此，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，小規(guī)模納稅人要結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅。問題來了，小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅不能抵扣的結(jié)轉(zhuǎn)怎么做會(huì)計(jì)分錄呢?

小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理分錄

小規(guī)模納稅人是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，所以進(jìn)項(xiàng)稅金直接計(jì)入采購(存貨)成本;

采購入庫時(shí)

借：原材料(庫存商品) 價(jià)稅合計(jì)

貸：銀行存款

銷售時(shí)

借：銀行存款(應(yīng)收賬款)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

交納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人增值稅的核算，僅設(shè)置“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”會(huì)計(jì)科目。

小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)分錄

銷售貨物，提供勞務(wù)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

下月繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

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