增值稅納稅人在日常的稅務申報過程中,憑借合法的票據(jù),其進項稅額是可以從銷項稅中抵扣的。但是有不少零基礎學會計的學員,不清楚增值稅銷項稅額抵減與進項稅額的區(qū)別。想要全面了解增值稅進項稅、銷項稅以及銷項稅額抵減知識的,下面內(nèi)容詳細閱讀吧。
增值稅納稅人在日常的稅務申報過程中,憑借合法的票據(jù),其進項稅額是可以從銷項稅中抵扣的。但是有不少零基礎學會計的學員,不清楚增值稅銷項稅額抵減與進項稅額的區(qū)別。想要全面了解增值稅進項稅、銷項稅以及銷項稅額抵減知識的,下面內(nèi)容詳細閱讀吧。
根據(jù)《財政部,國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定:“第二十一條 一般計稅方法的應納稅額,是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式:
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
第二十二條 銷項稅額,是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。
銷項稅額計算公式:銷項稅額=銷售額×稅率
第二十四條 進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負擔的增值稅額。
第二十五條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:
(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,下同)上注明的增值稅額。
(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
(三)購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為:
進項稅額=買價×扣除率
買價,是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
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