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一提起建筑業(yè)會計實操做賬及報稅，多數(shù)會計小伙伴都會困惑，認(rèn)為建筑行業(yè)的會計實務(wù)處理以及相關(guān)稅務(wù)的申報十分繁瑣。比如建筑公司包工包料業(yè)務(wù)的成本核算及稅務(wù)處理是怎么進(jìn)行的呢?今天我們就先來學(xué)習(xí)一下建筑公司包工包料業(yè)務(wù)會計處理案例解析，希望可以通過實際案例可以幫助大家進(jìn)行理解掌握。

一提起建筑業(yè)會計實操做賬及報稅，多數(shù)會計小伙伴都會困惑，認(rèn)為建筑行業(yè)的會計實務(wù)處理以及相關(guān)稅務(wù)的申報十分繁瑣。比如建筑公司包工包料業(yè)務(wù)的成本核算及稅務(wù)處理是怎么進(jìn)行的呢?今天我們就先來學(xué)習(xí)一下建筑公司包工包料業(yè)務(wù)會計處理案例解析，希望可以通過實際案例可以幫助大家進(jìn)行理解掌握。

建筑公司包工包料業(yè)務(wù)怎么做賬務(wù)處理?

某市區(qū)的甲建筑工程公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，甲公司以包工包料方式承包翔源公司暢達(dá)建筑工程項目，2019年8月在項目所在地發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

1、甲公司購買沙石、水泥等工程物資1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額130萬元;購進(jìn)工程物資取得增值稅普通發(fā)票200萬元;同時項目施工領(lǐng)用500萬元。

2、租賃一種建筑施工機械設(shè)備并配備操作人員，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票租賃費價款20萬元;租賃另一種建筑施工機械設(shè)備但未配備操作人員，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票租賃費價款15萬元。

3、因甲公司具有生產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件的資質(zhì)及能力，在該暢達(dá)建筑工程項目施工過程中，領(lǐng)用自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件50萬元，該鋼結(jié)構(gòu)件對外銷售價格80萬元;同時提供安裝，安裝費18萬元，假設(shè)上述金額均為不含稅金額。

4、甲公司為該工程項目采購某一設(shè)備，增值稅專用發(fā)票開具價款100萬元，為該項目提供安裝，開具增值稅專用發(fā)票安裝服務(wù)費15萬元。

5、甲公司支付直接從事工程施工項目的工人薪酬280萬元，支付項目經(jīng)理及管理人員的薪酬300萬元。

6、甲公司與翔源公司結(jié)算工程款項，工程結(jié)算價款為10000萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為9174.31萬元，增值稅稅額為825.69萬元。

建筑公司包工包料業(yè)務(wù)賬務(wù)處理案例解析

1、購買沙石、水泥等工程物資時：

借：工程物資　　　　　　　　　　　　　1200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 130

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　1330

領(lǐng)用工程物資時：

借：合同履約成本——工程施工——材料費　500

貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　500

2、租賃一種建筑施工機械設(shè)備并配備作人員，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票租賃費價款20萬元;租賃另一種建筑施工機械設(shè)備但未配備作人員，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票租賃費價款15萬元。

租賃配備操作人員的設(shè)備應(yīng)交增值稅：20*9%=1.8(萬元)

租賃未配備操作人員的設(shè)備應(yīng)交增值稅：15*13%=1.95(萬元)

借：合同履約成本——工程施工——機械使用費　35

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　 3.75

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)　　　　　　　　　　38.75

3、因甲公司具有生產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件的資質(zhì)及能力，在該暢達(dá)建筑工程項目施工過程中，領(lǐng)用自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件50萬元，該鋼結(jié)構(gòu)件對外銷售價格80萬元;同時提供安裝，安裝費18萬元，假設(shè)上述金額均為不含稅金額。

借：應(yīng)收賬款——暢達(dá)建筑工程　　　　　　　90.94

貸：工程結(jié)算　　　　　　　　　　　　　　　80

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　10.94 80*13%+18*3%(9%)

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　50

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　50

4、甲公司為該工程項目采購某一設(shè)備，增值稅專用發(fā)票開具價款100萬元，為該項目提供安裝，開具增值稅專用發(fā)票安裝服務(wù)費15萬元。

第一種處理方法：兼營處理

借：工程物資——專用設(shè)備等　　　　　　　　　　　100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　 13

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)　　　　　　　　　　　　113

同時：借：合同履約成本——工程施工——專用設(shè)備　100

貸：工程物資——專用設(shè)備等　　　　　　　　100

借：應(yīng)收賬款——翔源公司　　　　　　　　　　　　128.45

貸：工程結(jié)算　　　　　　　　　　　　　　　　　　115

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 13.45　　　　100*13%+15*3%(9%)

第二種處理方法：混合處理、按主業(yè)結(jié)算

借：應(yīng)收賬款——翔源公司　　　　　　　　　125.35

貸：工程結(jié)算　　　　　　　　　　　　　　　115

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　 10.35(100+15)*9%

5、甲公司支付直接從事工程施工項目的工人薪酬280萬元，支付項目經(jīng)理及管理人員的薪酬300萬元。

借：合同履約成本——工程施工——人工費　　280

合同履約成本——工程施工——間接費用　300

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　580

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

6、甲公司與翔源公司結(jié)算工程款項，工程結(jié)算價款為10000萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為9174.31萬元，增值稅稅額為825.69萬元。

借：應(yīng)收賬款——翔源公司　　　　　　　　10000

貸：工程結(jié)算　　　　　　　　　　　　　　 9174.31

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　825.69

上述有關(guān)建筑公司包工包料業(yè)務(wù)會計處理案例解析，希望小伙伴們看過后能夠順利地進(jìn)行做賬報稅。還有疑問的，咨詢在線答疑老師吧。想要全面掌握建筑行業(yè)做賬報稅工作流程的，聯(lián)系右方老師來免費試聽學(xué)習(xí)吧，會讓大家有所提升的。還有實操做賬資料包大家可以聯(lián)系老師免費領(lǐng)取哦。