發(fā)布時(shí)間:2020-09-11 11:29來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號一提起建筑業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操做賬及報(bào)稅,多數(shù)會(huì)計(jì)小伙伴都會(huì)困惑,認(rèn)為建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理以及相關(guān)稅務(wù)的申報(bào)十分繁瑣。比如建筑公司包工包料業(yè)務(wù)的成本核算及稅務(wù)處理是怎么進(jìn)行的呢?今天我們就先來學(xué)習(xí)一下建筑公司包工包料業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理案例解析,希望可以通過實(shí)際案例可以幫助大家進(jìn)行理解掌握。
一提起建筑業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操做賬及報(bào)稅,多數(shù)會(huì)計(jì)小伙伴都會(huì)困惑,認(rèn)為建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理以及相關(guān)稅務(wù)的申報(bào)十分繁瑣。比如建筑公司包工包料業(yè)務(wù)的成本核算及稅務(wù)處理是怎么進(jìn)行的呢?今天我們就先來學(xué)習(xí)一下建筑公司包工包料業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理案例解析,希望可以通過實(shí)際案例可以幫助大家進(jìn)行理解掌握。
某市區(qū)的甲建筑工程公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人,甲公司以包工包料方式承包翔源公司暢達(dá)建筑工程項(xiàng)目,2019年8月在項(xiàng)目所在地發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù):
1、甲公司購買沙石、水泥等工程物資1000萬元,取得增值稅專用發(fā)票,注明增值稅額130萬元;購進(jìn)工程物資取得增值稅普通發(fā)票200萬元;同時(shí)項(xiàng)目施工領(lǐng)用500萬元。
2、租賃一種建筑施工機(jī)械設(shè)備并配備操作人員,取得對方開具的增值稅專用發(fā)票租賃費(fèi)價(jià)款20萬元;租賃另一種建筑施工機(jī)械設(shè)備但未配備操作人員,取得對方開具的增值稅專用發(fā)票租賃費(fèi)價(jià)款15萬元。
3、因甲公司具有生產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件的資質(zhì)及能力,在該暢達(dá)建筑工程項(xiàng)目施工過程中,領(lǐng)用自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件50萬元,該鋼結(jié)構(gòu)件對外銷售價(jià)格80萬元;同時(shí)提供安裝,安裝費(fèi)18萬元,假設(shè)上述金額均為不含稅金額。
4、甲公司為該工程項(xiàng)目采購某一設(shè)備,增值稅專用發(fā)票開具價(jià)款100萬元,為該項(xiàng)目提供安裝,開具增值稅專用發(fā)票安裝服務(wù)費(fèi)15萬元。
5、甲公司支付直接從事工程施工項(xiàng)目的工人薪酬280萬元,支付項(xiàng)目經(jīng)理及管理人員的薪酬300萬元。
6、甲公司與翔源公司結(jié)算工程款項(xiàng),工程結(jié)算價(jià)款為10000萬元,開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為9174.31萬元,增值稅稅額為825.69萬元。
1、購買沙石、水泥等工程物資時(shí):
借:工程物資 1200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 130
貸:銀行存款 1330
領(lǐng)用工程物資時(shí):
借:合同履約成本——工程施工——材料費(fèi) 500
貸:工程物資 500
2、租賃一種建筑施工機(jī)械設(shè)備并配備作人員,取得對方開具的增值稅專用發(fā)票租賃費(fèi)價(jià)款20萬元;租賃另一種建筑施工機(jī)械設(shè)備但未配備作人員,取得對方開具的增值稅專用發(fā)票租賃費(fèi)價(jià)款15萬元。
租賃配備操作人員的設(shè)備應(yīng)交增值稅:20*9%=1.8(萬元)
租賃未配備操作人員的設(shè)備應(yīng)交增值稅:15*13%=1.95(萬元)
借:合同履約成本——工程施工——機(jī)械使用費(fèi) 35
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3.75
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款) 38.75
3、因甲公司具有生產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件的資質(zhì)及能力,在該暢達(dá)建筑工程項(xiàng)目施工過程中,領(lǐng)用自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件50萬元,該鋼結(jié)構(gòu)件對外銷售價(jià)格80萬元;同時(shí)提供安裝,安裝費(fèi)18萬元,假設(shè)上述金額均為不含稅金額。
借:應(yīng)收賬款——暢達(dá)建筑工程 90.94
貸:工程結(jié)算 80
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10.94 80*13%+18*3%(9%)
借:主營業(yè)務(wù)成本 50
貸:庫存商品 50
4、甲公司為該工程項(xiàng)目采購某一設(shè)備,增值稅專用發(fā)票開具價(jià)款100萬元,為該項(xiàng)目提供安裝,開具增值稅專用發(fā)票安裝服務(wù)費(fèi)15萬元。
第一種處理方法:兼營處理
借:工程物資——專用設(shè)備等 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款) 113
同時(shí):借:合同履約成本——工程施工——專用設(shè)備 100
貸:工程物資——專用設(shè)備等 100
借:應(yīng)收賬款——翔源公司 128.45
貸:工程結(jié)算 115
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.45 100*13%+15*3%(9%)
第二種處理方法:混合處理、按主業(yè)結(jié)算
借:應(yīng)收賬款——翔源公司 125.35
貸:工程結(jié)算 115
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10.35(100+15)*9%
5、甲公司支付直接從事工程施工項(xiàng)目的工人薪酬280萬元,支付項(xiàng)目經(jīng)理及管理人員的薪酬300萬元。
借:合同履約成本——工程施工——人工費(fèi) 280
合同履約成本——工程施工——間接費(fèi)用 300
貸:銀行存款 580
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
6、甲公司與翔源公司結(jié)算工程款項(xiàng),工程結(jié)算價(jià)款為10000萬元,開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為9174.31萬元,增值稅稅額為825.69萬元。
借:應(yīng)收賬款——翔源公司 10000
貸:工程結(jié)算 9174.31
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 825.69
上述有關(guān)建筑公司包工包料業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理案例解析,希望小伙伴們看過后能夠順利地進(jìn)行做賬報(bào)稅。還有疑問的,咨詢在線答疑老師吧。想要全面掌握建筑行業(yè)做賬報(bào)稅工作流程的,聯(lián)系右方老師來免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)吧,會(huì)讓大家有所提升的。還有實(shí)操做賬資料包大家可以聯(lián)系老師免費(fèi)領(lǐng)取哦。
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