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中國是一個(gè)講究人情的國家，對(duì)于禮尚往來是比較看重的，所以很多企業(yè)為了發(fā)展，逢年過節(jié)的時(shí)候都會(huì)給客戶送一些禮品便于以后可以去長期得合作，那么對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員來說，這些過節(jié)給客戶送禮應(yīng)該計(jì)入什么科目呢?下面文章就小編整理的相關(guān)內(nèi)容了，希望可以幫助到大家。

中國是一個(gè)講究人情的國家，對(duì)于禮尚往來是比較看重的，所以很多企業(yè)為了發(fā)展，逢年過節(jié)的時(shí)候都會(huì)給客戶送一些禮品便于以后可以去長期得合作，那么對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員來說，這些過節(jié)給客戶送禮應(yīng)該計(jì)入什么科目呢?下面文章就小編整理的相關(guān)內(nèi)容了，希望可以幫助到大家。

過節(jié)給客戶送禮計(jì)入什么科目

快瞅瞅會(huì)計(jì)科目表更新了,最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)科目,附賬務(wù)處理

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依據(jù)不同的部門,計(jì)入不同的會(huì)計(jì)分錄.會(huì)計(jì)要素對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目.會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容各有不同,計(jì)入的科目不同,管理要求也有不同.

管理部門:計(jì)入管理費(fèi)用.會(huì)計(jì)分錄為:

借:管理費(fèi)用

貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等

銷售部門:計(jì)入銷售費(fèi)用.會(huì)計(jì)分錄為:

借:銷售費(fèi)用

貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等

工會(huì):計(jì)入應(yīng)付職工薪酬.會(huì)計(jì)分錄為:

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等

注意:將公司自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人,視同銷售.

借:營業(yè)外支出

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

企業(yè)贈(zèng)給客戶的禮品支出是否要視同銷售計(jì)算增值稅?如何計(jì)算個(gè)人所得稅?能否列支為業(yè)務(wù)招待支出?

律師解答:

1、視同銷售繳納增值稅.

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人

第十六條規(guī)定,納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:

(一)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定.組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)

屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額.

公式中的成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本,銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本.公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定.

2、個(gè)人所得稅處理.

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號(hào))第二條規(guī)定,企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品,屬于下列情形之一的,取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅,稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳:

1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中,隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,對(duì)個(gè)人取得的禮品所得,按照"其他所得"項(xiàng)目,全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅.

2.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,對(duì)個(gè)人取得的禮品所得,按照"其他所得"項(xiàng)目,全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅.

3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客,給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì),個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得,按照"偶然所得"項(xiàng)目,全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅.

第三條規(guī)定,企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的,按該產(chǎn)品(服務(wù))的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得;是外購商品(服務(wù))的,按該商品(服務(wù))的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得.

企業(yè)贈(zèng)送禮品,需按上述規(guī)定視同銷售繳納增值稅及個(gè)人所得稅.

3、參考《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈2009年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問題解答〉的通知》(青地稅函〔2010〕2號(hào))規(guī)定,業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要而合理開支的招待費(fèi)用,按照稅法的有關(guān)規(guī)定扣除,但并非所有餐費(fèi)都屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi).兩者主要從發(fā)生的原因、性質(zhì)、目的、用途、對(duì)象等方面進(jìn)行區(qū)分,用于招待客戶的餐費(fèi)應(yīng)當(dāng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行處理,不得分解計(jì)入其他項(xiàng)目.

《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十六條企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出:

(五)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出.

因此,業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要而合理開支的招待費(fèi)用,給客戶的補(bǔ)品及住宿支出確為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)需要的,可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi),但旅游等費(fèi)用如果是應(yīng)該由個(gè)人承擔(dān)的,不能在企業(yè)列支.

好了，本文整理的關(guān)于過節(jié)給客戶送禮應(yīng)該計(jì)入什么科目的內(nèi)容，小編就暫時(shí)分享到這里了，大家都對(duì)此了解了嗎?如果還有什么疑問的話，可以咨詢我們的在線老師，進(jìn)行疑問解答，也可以添加文章下方老師的微信學(xué)習(xí)更多關(guān)于稅務(wù)的知識(shí)，同時(shí)還有免費(fèi)的資料包和精彩的試聽課程領(lǐng)取，先到先得哦!