發(fā)布時(shí)間:2020-10-02 11:16來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)提到建筑業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操做賬及報(bào)稅,是會(huì)另很多會(huì)計(jì)小伙伴都頭疼的事情。特別是有關(guān)增值稅差額征稅的情況。近日小編在我們答疑老師那里看到有很多學(xué)習(xí)建筑業(yè)實(shí)操做賬的學(xué)員,在討論建筑分包款中的材料費(fèi)能否差額扣除如何操作的問(wèn)題?怎么樣,大家都明白嗎?不清楚的也別著急,想要全面學(xué)習(xí)的,請(qǐng)繼續(xù)往下閱讀吧!
提到建筑業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操做賬及報(bào)稅,是會(huì)另很多會(huì)計(jì)小伙伴都頭疼的事情。特別是有關(guān)增值稅差額征稅的情況。近日小編在我們答疑老師那里看到有很多學(xué)習(xí)建筑業(yè)實(shí)操做賬的學(xué)員,在討論建筑分包款中的材料費(fèi)能否差額扣除如何操作的問(wèn)題?怎么樣,大家都明白嗎?不清楚的也別著急,想要全面學(xué)習(xí)的,請(qǐng)繼續(xù)往下閱讀吧!
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)第七條規(guī)定,納稅人提供建筑服務(wù),按照規(guī)定允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的分包款,是指支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳對(duì)上述條款的解讀,總包方支付的分包款是打包支出的概念,即其中既包括貨物價(jià)款,也包括建筑服務(wù)價(jià)款。
實(shí)際工作中為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),建議參考江蘇的規(guī)定來(lái)操作。
江蘇國(guó)稅貨物發(fā)票可以作為建筑服務(wù)增值稅分包款差額扣除憑證口徑規(guī)定如下:
建筑服務(wù)差額扣除計(jì)算稅款政策,在總局進(jìn)一步明確之前,暫按以下意見(jiàn)進(jìn)行掌握:“支付的分包款”,包括向分包方支付的貨物款項(xiàng)。允許總包方從銷售額中扣除的分包款,既包括分包方自產(chǎn),也包括分包方購(gòu)進(jìn)后再銷售的貨物的款項(xiàng)。但應(yīng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件:
(一)須在分包合同中,明確約定有關(guān)分包方向總包方提供貨物的相關(guān)條款,注明貨物名稱、數(shù)量及預(yù)算金額等基本信息。
(二)貨物發(fā)票備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項(xiàng)目名稱。
注:總包方支付給材料供應(yīng)商的材料款不屬于分包款,不得從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。
本文介紹的關(guān)于建筑分包款中的材料費(fèi)能否差額扣除如何操作的內(nèi)容,就到此結(jié)束,建筑業(yè)做賬報(bào)稅的處理,不能夠熟練掌握的,掃描添加右上方老師微信,領(lǐng)取有關(guān)會(huì)計(jì)真賬實(shí)操做賬及報(bào)稅的精講免費(fèi)試聽(tīng)課程,來(lái)學(xué)習(xí)吧,會(huì)讓大家有所收獲的。
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