發(fā)布時(shí)間:2020-10-07 08:42來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)最近有很多學(xué)員咨詢老師有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)職工教育經(jīng)費(fèi)的分錄問題。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.只要你計(jì)提的比例正確,余額可以繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)下年,不必作任何調(diào)整。小編將詳細(xì)內(nèi)容整理在下方了,不清楚的小伙伴可以一起來看看。
最近有很多學(xué)員咨詢老師有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)職工教育經(jīng)費(fèi)的分錄問題。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.只要你計(jì)提的比例正確,余額可以繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)下年,不必作任何調(diào)整。小編將詳細(xì)內(nèi)容整理在下方了,不清楚的小伙伴可以一起來看看。
職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用,是企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用.
單位職工不但有取得勞動(dòng)報(bào)酬的權(quán)利、享有集體福利的權(quán)利,還有接受崗位培訓(xùn)、后續(xù)教育的權(quán)利,為此需要一定的教育經(jīng)費(fèi).
借:管理費(fèi)用(或生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、在建工程等)--工會(huì)經(jīng)費(fèi)
管理費(fèi)用(或生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、在建工程等)--職工教育經(jīng)費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi) --職工教育經(jīng)費(fèi)
實(shí)際支出:
借:應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi) -職工教育經(jīng)費(fèi)
貸:銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)
職工教育經(jīng)費(fèi)是按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用.單位職工不但有取得勞動(dòng)報(bào)酬的權(quán)利、享有集體福利的權(quán)利,還有接受崗位培訓(xùn)、后續(xù)教育的權(quán)利,為此需要一定的教育經(jīng)費(fèi).根據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào)):企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.
按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,職工教育經(jīng)費(fèi)不需要計(jì)提,在實(shí)際發(fā)生時(shí)分錄如下:
借:生產(chǎn)成本
管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬-教育經(jīng)費(fèi)
實(shí)際發(fā)放時(shí)分錄如下
借: 應(yīng)付職工薪酬-教育經(jīng)費(fèi)
貸:銀行存款
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定:"除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除."
通過閱讀上文,大家對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)職工教育經(jīng)費(fèi)的分錄應(yīng)該已經(jīng)很清楚了。提取的職工教育經(jīng)費(fèi)也是單位的一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債.職工教育經(jīng)費(fèi)的提取和使用在"應(yīng)付職工薪酬"賬戶進(jìn)行核算.。對(duì)于這個(gè)問題仍有疑問的,可以隨時(shí)聯(lián)系我們的在線客服老師,想學(xué)習(xí)更多課程內(nèi)容,掃描右上方二維碼,添加老師微信,咨詢更多內(nèi)容詳情。
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