發(fā)布時間:2019-10-11 15:13來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)是什么?有哪些?新準(zhǔn)則將金融資產(chǎn)分類由原來的“四分類”改為“三分類”,那么之前不屬于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)現(xiàn)在還屬于嗎?本來不屬于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的現(xiàn)在多了那些?下面就是今天近臺能給大家準(zhǔn)備的內(nèi)容。不僅有關(guān)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)得分類,還有一些算法
以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)是什么?有哪些?新準(zhǔn)則將金融資產(chǎn)分類由原來的“四分類”改為“三分類”,那么之前不屬于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)現(xiàn)在還屬于嗎?本來不屬于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的現(xiàn)在多了那些?下面就是今天近臺能給大家準(zhǔn)備的內(nèi)容。不僅有關(guān)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)得分類,還有一些算法。
以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)有持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)(債券)、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、公司債券(一般公司債券、可轉(zhuǎn)換公司債券)、長期應(yīng)收款(具有融資性質(zhì)的分期收款銷售)、長期應(yīng)付款(融資租入固定資產(chǎn))。
(一)扣除已償還的本金;
(二)加上或減去采用實(shí)際利率將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額;
(三)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。
期末攤余成本=初始確認(rèn)金額-已償還的本金±累計(jì)攤銷額-已發(fā)生的減值損失
該攤余成本實(shí)際上相當(dāng)于持有至到期投資的賬面價值。
攤余成本實(shí)際上是一種價值,它是某個時點(diǎn)上未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。
①實(shí)際利率法攤銷是折現(xiàn)的反向處理。
②持有至到期投資的期末攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)- 現(xiàn)金流入(即面值×票面利率)+ 實(shí)際利息(即期初攤余成本×實(shí)際利率)- 本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備
③應(yīng)付債券的攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+ 實(shí)際利息(即期初攤余成本×實(shí)際利率)
④未確認(rèn)融資費(fèi)用每一期的攤銷額=(每一期的長期應(yīng)付款的期初余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用的期初余額)×實(shí)際利率
⑤未實(shí)現(xiàn)融資收益每一期的攤銷額=(每一期的長期應(yīng)收款的期初余額-未實(shí)現(xiàn)融資收益的期初余額)×實(shí)際利率
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