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交易性金融資產(chǎn)會計科目內容

發(fā)布時間:2020-11-11 09:17來源:會計教練

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2021年初級會計師考試是在5月份考試,報名時間馬上開始了,大家開始準備備考明年初會考試了嗎?今天,小編給大家詳細講解一下交易性金融資產(chǎn)會計科目涉及到的知識內容,重難點就是交易性金融資產(chǎn)的初始取得和處置問題,相關的會計分錄小編給大家詳細整理在下方了,希望對大家有所幫助。

2021年初級會計師考試是在5月份考試,報名時間馬上開始了,大家開始準備備考明年初會考試了嗎?今天,小編給大家詳細講解一下交易性金融資產(chǎn)會計科目內容涉及到的賬務處理,重難點就是交易性金融資產(chǎn)的初始取得和處置問題,相關的會計分錄小編給大家詳細整理在下方了,希望對大家有所幫助。

交易性金融資產(chǎn)具有的特征

1、企業(yè)持有的目的是短期性的,即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年(包括一年);

2、該資產(chǎn)具有活躍市場,公允價值能夠通過活躍市場獲取。

交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。

貸方登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額 、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結轉的成本。

企業(yè)應當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。

交易性金融資產(chǎn)的賬務處理

1.初始計量

總原則:

①按公允價值計量,相關交易費用計入當期損益;

②已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利單獨確認為應收項目。

借:交易性金融資產(chǎn)——成本

應收股利/應收利息

投資收益(交易費用)

貸:銀行存款

2.后續(xù)計量

總原則:資產(chǎn)負債表日按公允價值計量,公允價值的變動計入當期損益

(1)反映公允價值的變動

升值:

借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸:公允價值變動損益

貶值:

借:公允價值變動損益

貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

【特別提示】

此類金融資產(chǎn)不計提減值

(2)持有期間

借:應收股利/應收利息(雙面)

貸:投資收益

借:銀行存款

貸:應收股利/應收利息

3.處置時

總原則:出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當期損益

借:銀行存款(價款扣除手續(xù)費)

貸:交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價值變動(可借可貸)

投資收益(可借可貸)

關于交易性金融資產(chǎn)會計科目內容,大家都了解清楚了嗎?在學習的過程中,有任何問題,可以隨時咨詢我們的在線客服老師,幫你解答疑惑。如果你正在備考初級會計師考試,可以選擇加入我們會計教練培訓課程,我們有專業(yè)的課程老師在線指導學習,幫助大家高效備考,輕松拿證。

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