發(fā)布時間:2020-11-16 15:00來源:會計教練
關(guān)注公眾號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知
國稅發(fā)〔1993〕154號
注釋:條款失效(國稅發(fā)〔2006〕62號文件公布)。第一條(三)失效,參見:《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》,國稅函〔2000〕514號。
第三條失效,參見:《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止有關(guān)增值稅規(guī)范性文件清單的通知》,國稅發(fā)〔2009〕7號。
第四條失效,參見:《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止有關(guān)增值稅規(guī)范性文件清單的通知》,國稅發(fā)〔2009〕7號。
(通知略)
增值稅若干具體問題的規(guī)定
一、征稅范圍
(一)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨),應(yīng)當征收增值稅。
(二)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù),應(yīng)當征收增值稅。
(三)融資租賃業(yè)務(wù),無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方,均不征收增值稅。
(四)基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料,用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的,應(yīng)在移送使用時征收增值稅。但對其在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件,凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的,不征收增值稅。
(五)典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù),均應(yīng)征收增值稅。
(六)因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù),以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計算機軟件的業(yè)務(wù),不征收增值稅。
(七)供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水(如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水,工廠自采地下水用于生產(chǎn)),不征收增值稅。
(八)郵政部門銷售集郵郵票、首日封,應(yīng)當征收增值稅。
(九)縫紉,應(yīng)當征收增值稅。
二、計稅依據(jù)
(一)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨記賬核算的,不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。
(二)納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。
(三)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。
納稅人采取還本銷售方式銷售貨物,不得從銷售額中減除還本支出。
(四)納稅人因銷售價格明顯偏低或無銷售價格等原因,按規(guī)定需組成計稅價格確定銷售額的,其組價公式中的成本利潤率為10%。但屬于應(yīng)從價定率征收消費稅的貨物,其組價公式中的成本利潤率,為《消費稅若干具體問題的規(guī)定》中規(guī)定的成本利潤率。
三、小規(guī)模納稅人標準
(一)增值稅細則第二十四條關(guān)于小規(guī)模納稅人標準的規(guī)定中所提到的銷售額,是指該細則第二十五條所說的小規(guī)模納稅人的銷售額。
(二)該細則第二十四條所說的以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物的批發(fā)或零售的納稅人,是指該類納稅人的全部年應(yīng)稅銷售額中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額超過50%,批發(fā)或零售貨物的銷售額不到50%。
四、固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物,應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明,回其機構(gòu)所在地向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未持有其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明的,銷售地主管稅務(wù)機關(guān)一律按6%的征收率征稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額,回機構(gòu)所在地后,仍應(yīng)按規(guī)定申報納稅,在銷售地繳納的稅款不得從當期應(yīng)納稅額中扣減。
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