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財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知

財(cái)稅〔2018〕53 號

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：

為促進(jìn)我國宣傳文化事業(yè)的發(fā)展，繼續(xù)實(shí)施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、自2018年1月1日起至2020年12月31日，執(zhí)行下列增值稅先征后退政策。

(一)對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：

1.中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團(tuán)、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊。

上述各級組織不含其所屬部門。機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個(gè)單位一份報(bào)紙和一份期刊以內(nèi)。

2.專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生課本。

3.專為老年人出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊。

4.少數(shù)民族文字出版物。

5.盲文圖書和盲文期刊。

6.經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個(gè)自治區(qū)內(nèi)注冊的出版單位出版的出版物。

7.列入本通知附件1的圖書、報(bào)紙和期刊。

(二)對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策：

1.各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但本通知第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物除外。

2.列入本通知附件2的報(bào)紙。

(三)對下列印刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：

1.對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。

2.列入本通知附件3的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。

二、自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

三、自2018年1月1日起至2020年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。

四、享受本通知第一條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定的增值稅先征后退政策的納稅人，必須是具有相關(guān)出版物出版許可證的出版單位(含以“租型”方式取得專有出版權(quán)進(jìn)行出版物印刷發(fā)行的出版單位)。承擔(dān)省級及以上出版行政主管部門指定出版、發(fā)行任務(wù)的單位，因進(jìn)行重組改制等原因尚未辦理出版、發(fā)行許可證變更的單位，經(jīng)財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處(以下簡稱財(cái)政監(jiān)察專員辦事處)商省級出版行政主管部門核準(zhǔn)，可以享受相應(yīng)的增值稅先征后退政策。

納稅人應(yīng)將享受上述稅收優(yōu)惠政策的出版物在財(cái)務(wù)上實(shí)行單獨(dú)核算，不進(jìn)行單獨(dú)核算的不得享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。違規(guī)出版物、多次出現(xiàn)違規(guī)的出版單位及圖書批發(fā)零售單位不得享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策，上述違規(guī)出版物、出版單位及圖書批發(fā)零售單位的具體名單由省級及以上出版行政主管部門及時(shí)通知相應(yīng)財(cái)政監(jiān)察專員辦事處和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

五、已按軟件產(chǎn)品享受增值稅退稅政策的電子出版物不得再按本通知申請?jiān)鲋刀愊日骱笸苏摺?

六、本通知規(guī)定的各項(xiàng)增值稅先征后退政策由財(cái)政監(jiān)察專員辦事處根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行《關(guān)于稅制改革后對某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》〔(94)財(cái)預(yù)字第55號〕的規(guī)定辦理。

七、本通知的有關(guān)定義

(一)本通知所述“出版物”，是指根據(jù)國務(wù)院出版行政主管部門的有關(guān)規(guī)定出版的圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品和電子出版物。所述圖書、報(bào)紙和期刊，包括隨同圖書、報(bào)紙、期刊銷售并難以分離的光盤、軟盤和磁帶等信息載體。

(二)圖書、報(bào)紙、期刊(即雜志)的范圍，仍然按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕151號)的規(guī)定執(zhí)行;音像制品、電子出版物的范圍，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號)的規(guī)定執(zhí)行。

(三)本通知所述“專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊”，是指以初中及初中以下少年兒童為主要對象的報(bào)紙和期刊。

(四)本通知所述“中小學(xué)的學(xué)生課本”，是指普通中小學(xué)學(xué)生課本和中等職業(yè)教育課本。普通中小學(xué)學(xué)生課本是指根據(jù)教育部中、小學(xué)教學(xué)大綱的要求，由經(jīng)國務(wù)院教育行政主管部門審定，并取得國務(wù)院出版行政主管部門批準(zhǔn)的教科書出版、發(fā)行資質(zhì)的單位提供的中、小學(xué)學(xué)生上課使用的正式課本，具體操作時(shí)按國家和省級教育行政部門每年春、秋兩季下達(dá)的“中小學(xué)教學(xué)用書目錄”中所列的“課本”的范圍掌握;中等職業(yè)教育課本是指經(jīng)國家和省級教育、人力資源社會保障行政部門審定，供中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中和成人專業(yè)學(xué)校學(xué)生使用的課本，具體操作時(shí)按國家和省級教育、人力資源社會保障行政部門每年下達(dá)的教學(xué)用書目錄認(rèn)定。中小學(xué)的學(xué)生課本不包括各種形式的教學(xué)參考書、圖冊、自讀課本、課外讀物、練習(xí)冊以及其他各類輔助性教材和輔導(dǎo)讀物。

(五)本通知所述“專為老年人出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊”，是指以老年人為主要對象的報(bào)紙和期刊，具體范圍詳見附件4。

(六)本通知第一條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)規(guī)定的圖書包括“租型”出版的圖書。

(七)本通知所述“科普單位”，是指科技館、自然博物館，對公眾開放的天文館(站、臺)、氣象臺(站)、地震臺(站)，以及高等院校、科研機(jī)構(gòu)對公眾開放的科普基地。

本通知所述“科普活動”，是指利用各種傳媒以淺顯的、讓公眾易于理解、接受和參與的方式，向普通大眾介紹自然科學(xué)和社會科學(xué)知識，推廣科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用，倡導(dǎo)科學(xué)方法，傳播科學(xué)思想，弘揚(yáng)科學(xué)精神的活動。

八、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕87號)同時(shí)廢止。

按照本通知第二條和第三條規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅，凡在接到本通知以前已經(jīng)征收入庫的，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。納稅人如果已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可申請辦理免稅。凡專用發(fā)票無法追回的，一律照章征收增值稅。

附件：1.適用增值稅100%先征后退政策的特定圖書、報(bào)紙和期刊名單

2.適用增值稅50%先征后退政策的報(bào)紙名單

3.適用增值稅100%先征后退政策的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)名單

4.專為老年人出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊名單

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2018年6月5日