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對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)有很多不定數(shù)，有的房產(chǎn)還沒有完工就要進(jìn)行預(yù)售了，這類賬務(wù)處理涉及最復(fù)雜的問(wèn)題就是相關(guān)稅的核算，小編在下文為大家整理的就是房地產(chǎn)銷售未完工稅務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文了解一下吧。

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)有很多不定數(shù)，有的房產(chǎn)還沒有完工就要進(jìn)行預(yù)售了，這類賬務(wù)處理涉及最復(fù)雜的問(wèn)題就是相關(guān)稅的核算，小編在下文為大家整理的就是房地產(chǎn)銷售未完工稅務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文了解一下吧。

房地產(chǎn)銷售未完工稅務(wù)處理

某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2007年成立，2008年銷售未完工產(chǎn)品取得收入1.2億元，記入“預(yù)收賬款”貸方，繳納稅金及附加、土地增值稅846萬(wàn)元，期間費(fèi)用200萬(wàn)元。2009年，該公司2008年度銷售的未完工產(chǎn)品全部完工，并且銷售未完工產(chǎn)品取得收入1.5億元，繳納土地增值稅1057.5萬(wàn)元，完工產(chǎn)品的計(jì)稅成本為9600萬(wàn)元，期間費(fèi)用350萬(wàn)元。假設(shè)沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

第一種情況：銷售未完工產(chǎn)品繳納土地增值稅，在繳納當(dāng)期記入“稅金及附加”科目。

(一)2008年應(yīng)納所得稅申報(bào)如下：

應(yīng)納稅所得額=未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額+會(huì)計(jì)利潤(rùn)=12000×15%+(-846-200)=754(萬(wàn)元);

應(yīng)納所得稅=754×25%=188.5(萬(wàn)元)。

(二)2009年應(yīng)納所得稅申報(bào)如下：

應(yīng)納稅所得額=2009年度未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額+會(huì)計(jì)利潤(rùn)-2009年度完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額=15000×15%+(12000-9600-1057.5-350)-12000×15%=1442.5(萬(wàn)元);

應(yīng)納所得稅=1442.5×25%=360.625(萬(wàn)元)。

(三)2009年度匯算清繳申報(bào)表填寫如下：

“其他視同銷售收入”中填寫金額：15000-12000=3000(萬(wàn)元);

“其他視同銷售成本”中填寫金額：(15000-12000)×(1-15%)=2550(萬(wàn)元)。

第二種情況：銷售未完工產(chǎn)品繳納土地增值稅，在繳納當(dāng)期未記入“稅金及附加”科目，開發(fā)產(chǎn)品完工后配比轉(zhuǎn)入完工當(dāng)期“稅金及附加”科目。

(一)2008年應(yīng)納所得稅申報(bào)如下：

應(yīng)納稅所得額=未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額+會(huì)計(jì)利潤(rùn)-未完工產(chǎn)品繳納稅金及附加、土地增值稅=12000×15%-200-846=754(萬(wàn)元);

應(yīng)納所得稅=754×25%=188.5(萬(wàn)元)。

(二)2009年應(yīng)納所得稅申報(bào)如下：

應(yīng)納稅所得額=(2009年度未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額-未完工產(chǎn)品繳納稅金及附加、土地增值稅)+會(huì)計(jì)利潤(rùn)-(2009年度完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額-已扣除的相應(yīng)的稅金及附加、土地增值稅)=(15000×15%-1057.5)+(12000-9600-846-350)-(12000×15%-846)=1442.5(萬(wàn)元);

應(yīng)納所得稅=1442.5×25%=360.625(萬(wàn)元)。

在實(shí)際檢查中發(fā)現(xiàn)，沒有將銷售未完工產(chǎn)品繳納的稅金及附加、土地增值稅記入繳納當(dāng)期“稅金及附加”科目的企業(yè)，容易忘記轉(zhuǎn)回完工產(chǎn)品已扣除的預(yù)繳地方稅金，有的企業(yè)甚至連未完工產(chǎn)品繳納的稅金及附加、土地增值稅都忘記減除了。

(三)2009年度匯算清繳申報(bào)表填寫如下：

“其他視同銷售收入”中填寫金額：15000-12000=3000(萬(wàn)元);

“其他視同銷售成本”中填寫金額：(15000-12000)×(1-15%)=2550(萬(wàn)元);

“扣除類調(diào)整項(xiàng)目其他”調(diào)增金額：846萬(wàn)元，調(diào)減金額：1057.5萬(wàn)元。

上文就是小編為大家介紹的房地產(chǎn)銷售未完工稅務(wù)處理，大家對(duì)此也一定有所了解了吧，如果大家想要了解更多的會(huì)計(jì)資訊的話可以掃描二維碼關(guān)注會(huì)計(jì)教練公眾號(hào)，也可以掃描二維碼添加老師的微信免費(fèi)領(lǐng)取相關(guān)實(shí)操課程試聽機(jī)會(huì)。