遇到房地產(chǎn)公司預交土地增值稅的情況要怎么處理?房地產(chǎn)預交土地增值稅會計分錄怎么做?預交的土地增值稅一般又是記入哪個科目?相信這是不少同學都想要了解的內(nèi)容,下面小編就為大家分享一下相關內(nèi)容,感興趣的小伙伴們就隨小編一起去下文看一下吧。
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土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦,不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產(chǎn)的行為。
(1)提取時 :
借:稅金及附加,
貸:應交稅金--土地增值稅,
(2)繳納時:
借:應交稅金--土地增值稅,
貸:銀行存款等。
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定,房地產(chǎn)企業(yè)交納土地增值稅有關會計處理辦法如下:
(1)交納土地增值稅的企業(yè)應在“應交稅金”科目下增設“應交土地增值稅”明細科目進行核算。
(2)轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的企業(yè),技規(guī)定計算出應交納的土地增值稅,應分別以下情況進行會計處理
①主營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè),應由當期營業(yè)收入負擔的土地增值稅,借記“經(jīng)營稅金及附加”(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))、“經(jīng)營稅金”(外商投資房地產(chǎn)企業(yè))、“營業(yè)稅金及附加”(股份制試點企業(yè))、“營業(yè)稅金”(對外經(jīng)濟合作企業(yè))等科目,貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目。
②兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè),應由當期營業(yè)收入負擔的土地增值稅,借記“其他業(yè)務支出”[工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、運輸(交通、民航)、郵電、施工企業(yè),外商投資工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、交通、施工企業(yè)]、“其他營業(yè)支出”(金融企業(yè))、“營業(yè)稅金及附加”
③企業(yè)轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”、“專項工程支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目核算的,轉讓時應交納的土地增值稅,借記“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”、“專項工程支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目,貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目。
(3)企業(yè)交納土地增值稅時,借記“應交稅金——應交土地增值稅”科目,貸記“銀行存款”等科目。
(4)企業(yè)在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入,按稅法規(guī)定預交的土地增值稅,借記“應交稅金——應交土地增值稅”科目,貸記“銀行存款”等科目;待該房地產(chǎn)營業(yè)收入實現(xiàn)時,再按本規(guī)定第二條第1、2款的規(guī)定進行會計處理;該項目全部竣工、辦理結算后進行清算,收到退回多交的土地增值稅,借記“銀行存款”等科目,貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目,補交的土地增值稅作相反的會計分錄。
預交土地增值稅的企業(yè),“應交稅金——應交土地增值稅”科目的借方余額包括預交的土地增值稅。
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