用戶注冊(cè)

發(fā)行債券就是收客戶委托發(fā)行的債券，如果是代理業(yè)務(wù)的話，就是受客戶的委托代理兌付，承銷政府債券的業(yè)務(wù)，那么銀行代理債券業(yè)務(wù)的核算，針對(duì)這個(gè)代理債券業(yè)務(wù)的內(nèi)容，小編在下文整理了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，想要了解更多的小伙伴們一起來看看下文吧。

發(fā)行債券就是收客戶委托發(fā)行的債券，如果是代理業(yè)務(wù)的話，就是受客戶的委托代理兌付，承銷政府債券的業(yè)務(wù)，那么銀行代理債券業(yè)務(wù)的核算，針對(duì)這個(gè)代理債券業(yè)務(wù)的內(nèi)容，小編在下文整理了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，想要了解更多的小伙伴們一起來看看下文吧。

一、代理發(fā)行債券業(yè)務(wù)的核算

代理發(fā)行債券業(yè)務(wù)，是指銀行接受客戶委托，代客戶發(fā)行債券的業(yè)務(wù)。代理發(fā)行債券業(yè)務(wù)按發(fā)行方式的不同可分為代銷方式、余額承包方式、全額承購(gòu)方式三種。

為了反映本行代理發(fā)行債券業(yè)務(wù)的情況，應(yīng)設(shè)置“代理發(fā)行債券”賬戶，本行代理發(fā)行的債券，如單位、個(gè)人購(gòu)買的國(guó)庫券、國(guó)家其他債券，均用本賬戶核算體賬戶應(yīng)按債券種類和委托代理單位進(jìn)行明細(xì)核算。

(一)代銷方式的核算

所謂代銷，是指銀行受客戶委托，代理銷售一級(jí)市場(chǎng)上發(fā)行的債券。銀行售出債券后將籌集的款項(xiàng)交給客戶，然后向客戶收取手續(xù)費(fèi)收入。代銷的債券實(shí)物在表外科目核算，出售債券時(shí)在表內(nèi)科目核算，同時(shí)也在表外科目核算。

1.銀行收到客戶的債券時(shí)，按與客戶約定的價(jià)款在表外記賬。其會(huì)計(jì)分錄如下：

收入：代理發(fā)行庫存?zhèn)猉X債券

2.銀行發(fā)行債券收到款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)在賬內(nèi)作會(huì)計(jì)分錄如下：

借;現(xiàn)金(或XX賬戶)

貸：代理發(fā)行債券——XX債券

同時(shí)，在表外科目記賬，其會(huì)計(jì)分錄如下：

付出：代理發(fā)行庫存?zhèn)猉X債券

3.代銷結(jié)束，將售出債券款支付給客戶，并扣收手續(xù)費(fèi)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：代理發(fā)行債券——XX債券

貸：現(xiàn)金(或XX賬戶)

手續(xù)費(fèi)收入——代理發(fā)行債券收入

若代理債券有剩余，應(yīng)將未銷售債券退回客戶，沖銷表外記錄，其會(huì)計(jì)分錄如下;

付出：代理發(fā)行庫存?zhèn)猉X債券

(二)余額包銷方式的核算

所謂余額包銷方式，是銀行受客戶委托代為發(fā)行債券，若在規(guī)定的發(fā)行期限結(jié)束時(shí)，未能完成發(fā)售業(yè)務(wù)，剩余的債券由銀行自己認(rèn)購(gòu)的發(fā)行方式。其發(fā)行期內(nèi)的會(huì)計(jì)核算與代銷方式相同。在發(fā)行期結(jié)束后尚未售出的債券，銀行根據(jù)合同規(guī)定，將剩余的債券自己購(gòu)入作為長(zhǎng)期投資。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：長(zhǎng)期投資——XX債券投資

貸：現(xiàn)金(或XX賬戶)

同時(shí)，沖銷表外科目記錄。其分錄為：

付出：代理發(fā)行庫存?zhèn)猉X債券

然后，將購(gòu)入的債券在表外科目核算。其分錄為：

收入：有價(jià)單證——債券

以上即是銀行代理債券業(yè)務(wù)的核算的內(nèi)容啦，小編就分享到這里啦。對(duì)于銀行代理債券業(yè)務(wù)的核算的內(nèi)容有所了解也有所掌握了，那么大家還有什么疑問，可以咨詢我們的在線答疑老師，如果還需要了解更多關(guān)于會(huì)計(jì)知識(shí)的小伙伴們可以點(diǎn)擊文章最下方的領(lǐng)取內(nèi)容，里面有海量的會(huì)計(jì)實(shí)操課程免費(fèi)領(lǐng)取哦。