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經(jīng)國務院批準，調(diào)整卷煙產(chǎn)品消費稅政策?，F(xiàn)將有關問題通知如下： 一、調(diào)整卷煙消費稅稅率 卷煙消費稅稅率由《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的比例稅率調(diào)整為定額稅率和比例稅率。稅率具體調(diào)整如下： (一)定額稅率：每標準箱(50000支，下同)150元。

財政部 國家稅務總局關于調(diào)整煙類產(chǎn)品消費稅政策的通知

財稅〔2001〕91號

經(jīng)國務院批準，調(diào)整卷煙產(chǎn)品消費稅政策?，F(xiàn)將有關問題通知如下：

一、調(diào)整卷煙消費稅稅率

卷煙消費稅稅率由《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的比例稅率調(diào)整為定額稅率和比例稅率。稅率具體調(diào)整如下：

(一)定額稅率：每標準箱(50000支，下同)150元。

(二)比例稅率：

1.每標準條(200支，下同)調(diào)撥價格在50元(含50元，不含增值稅)以上的卷煙稅率為45%。

2.每標準條調(diào)撥價格在50元(不含增值稅)以下的卷煙稅率為30%。

3.下列卷煙一律適用45%的比例稅率：

——進口卷煙

——白包卷煙

——手工卷煙

——自產(chǎn)自用沒有同牌號、規(guī)格調(diào)撥價格的卷煙

——委托加工沒有同牌號、規(guī)格調(diào)撥價格的卷煙

——未經(jīng)國務院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙

二、調(diào)整卷煙消費稅計稅辦法

卷煙消費稅計稅辦法由《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的實行從價定率計算應納稅額的辦法調(diào)整為實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應納稅額的復合計稅辦法。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率

凡在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進口卷煙的單位和個人，都應當依照本通知的規(guī)定繳納從量定額消費稅和從價定率消費稅。

三、計稅依據(jù)

(一)生產(chǎn)銷售卷煙

1.從量定額計稅辦法的計稅依據(jù)為卷煙的實際銷售數(shù)量。

2.從價定率計稅辦法的計稅依據(jù)為卷煙的調(diào)撥價格或者核定價格。

調(diào)撥價格是指卷煙生產(chǎn)企業(yè)通過卷煙交易市場與購貨方簽訂的卷煙交易價格。調(diào)撥價格由國家稅務總局按照中國煙草交易中心(以下簡稱交易中心)和各省煙草交易(定貨)會(以下簡稱交易會)2000年各牌號、規(guī)格卷煙的調(diào)撥價格確定，并作為卷煙計稅價格對外公布(見附件)。

核定價格是指不進入交易中心和交易會交易、沒有調(diào)撥價格的卷煙，應由稅務機關按其零售價倒算一定比例的辦法核定計稅價格。核定價格的計算公式：

某牌號規(guī)格卷煙核定價格=該牌號規(guī)格卷煙市場零售價格÷(1+35%)

2000年11月以后生產(chǎn)銷售的新牌號規(guī)格卷煙，暫按生產(chǎn)企業(yè)自定的調(diào)撥價格征收消費稅。新牌號規(guī)格卷煙的概念界定、計稅價格管理辦法由國家稅務總局商財政部另行制定。

3.計稅價格和核定價格確定以后，執(zhí)行計稅價格的卷煙，國家每年根據(jù)卷煙實際交易價格的情況，對個別市場交易價格變動較大的卷煙，以交易中心或者交易會的調(diào)撥價格為基礎對其計稅價格進行適當調(diào)整。執(zhí)行核定價格的卷煙，由稅務機關按照零售價格變動情況進行調(diào)整。

4.實際銷售價格高于計稅價格和核定價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅;實際銷售價格低于計稅價格和核定價格的卷煙，按計稅價格或核定價格征收消費稅。

5.非標準條包裝卷煙應當折算成標準條包裝卷煙的數(shù)量，依其實際銷售收入計算確定其折算成標準條包裝后的實際銷售價格，并確定適用的比例稅率。折算的實際銷售價格高于計稅價格的，應按照折算的實際銷售價格確定適用比例稅率;折算的實際銷售價格低于計稅價格的，應按照同牌號規(guī)格標準條包裝卷煙的計稅價格和適用稅率征稅。

非標準條包裝卷煙是指每條包裝多于或者少于200支的條包裝卷煙。

(二)進口卷煙、委托加工卷煙、自產(chǎn)自用卷煙從量定額計稅的依據(jù)分別為海關核定的進口征稅數(shù)量、委托方收回數(shù)量、移送使用數(shù)量;從價定率計稅的計稅依據(jù)按《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其有關的規(guī)定執(zhí)行。

四、本《通知》規(guī)定調(diào)整的煙類產(chǎn)品僅限于卷煙。雪茄煙、煙絲的消費稅稅率和計稅方法仍按照《中華人民共和國消費稅暫行條例》的有關規(guī)定執(zhí)行。

五、本《通知》自2001年6月1日起執(zhí)行。卷煙生產(chǎn)企業(yè)2001年4月1日至5月31日銷售的卷煙，凡已經(jīng)國家稅務總局核定計稅價格的，按照核定的計稅價格征收消費稅;未核定計稅價格的，按照實際出廠價格征收消費稅。