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本期小編分享的主題是在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的分錄處理,從事工程行業(yè)的學(xué)員們對(duì)本期知識(shí)有了解嗎?小編把資料整理在下文下面一起來(lái)看一下吧,感興趣的學(xué)員也可以參考學(xué)習(xí)一下,看一下全文資料參考學(xué)習(xí),僅供參考哦,希望大家能學(xué)習(xí)會(huì)。

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在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣怎么做分錄

一、涉及在建工程的相關(guān)稅金中如果是進(jìn)口工程物資的關(guān)稅直接計(jì)入工程物資的成本。如果是增值稅，可以抵扣不計(jì)入工程成本，因此可分下列幾種情況處理。

1、購(gòu)進(jìn)需要安裝的固定資產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或進(jìn)口完稅憑證，增值稅可以抵扣，不計(jì)入“在建工程”。借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。

2、工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料，原進(jìn)項(xiàng)稅不用轉(zhuǎn)出，只結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用材料的成本即可。

借：在建工程

貸：原材料

3、工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)口，不需要計(jì)算銷(xiāo)售項(xiàng)稅額，只結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品成本即可。

借：在建工程

貸：庫(kù)存商品

二、說(shuō)明

1、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》規(guī)定：自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下稱營(yíng)改增)試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人,納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。

2、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》明確：在中華人民共和國(guó)境內(nèi) (以下稱境內(nèi))銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人, 應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅, 不繳納營(yíng)業(yè)稅。

3、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》明確：適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

在建工程進(jìn)項(xiàng)稅抵扣分錄

借:工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【進(jìn)項(xiàng)稅額×60%】

應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

貸:銀行存款等

結(jié)課啦!在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的分錄處理的資料到這里就結(jié)束啦!有疑問(wèn)的學(xué)員點(diǎn)擊咨詢上方在線答疑老師幫忙解答，想學(xué)習(xí)更全面財(cái)會(huì)方面的知識(shí)添加下方老師微信，課下不懂的隨時(shí)咨詢一對(duì)一指導(dǎo)學(xué)習(xí)，以及在老師這里領(lǐng)取會(huì)計(jì)實(shí)操做賬資料和報(bào)名參與會(huì)計(jì)試聽(tīng)課程的試聽(tīng)學(xué)習(xí)，下期見(jiàn)咯。