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公允價值變動損益要如何納稅呢?根據(jù)有關的政策規(guī)定，公允價值計量的金融資產、負債及投資性房地產在所持有期間的公允價值變動在納稅需要納稅調減，那么具體怎么回事?接下來一起看一下公允價值變動損益納稅調減分錄怎么做。

公允價值變動損益要如何納稅呢?根據(jù)有關的政策規(guī)定，公允價值計量的金融資產、負債及投資性房地產在所持有期間的公允價值變動在納稅需要納稅調減，那么具體怎么回事?接下來一起看一下公允價值變動損益納稅調減分錄怎么做。

公允價值變動損益所得稅需要怎么處理?

"公允價值變動損益"余額反映在企業(yè)"利潤表"中的"營業(yè)收人"項下,構成"營業(yè)利潤".

《企業(yè)所得稅實施條例》第五十六條規(guī)定,企業(yè)的各項資產,包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等,以歷史成本為計稅基礎.

上述規(guī)定中"以歷史成本為計稅基礎"的、企業(yè)會計上卻"以公允價值計量的金融資產、金融負債以及投資性房地產等"持有期間公允價值的變動,不計人應納稅所得額,納稅調整時通過《納稅調整項目明細表》(附表三)進行納稅調增或調減.

公允價值變動損益當年為什么要納稅調減?

公允價值變動損益在會計準則中是要記入利潤的,這一點上與稅法中確定的計稅基礎是不同的,稅法上不確認公允價值變動這一事項的,也就是說稅法上是以初始的入賬價值為計稅基礎的.(可以理解為公允價值變動不上稅的),但是當在處置、轉換等事項發(fā)生使得公允價值變動實現(xiàn)時,才作為計稅基礎.也就是說稅法只認定最初入賬的價值與你處置或轉換等事項后的價值,你中間怎么折騰他不理你的.

我們在期末核算所得稅時,正是因為二者之間有差異,從而會導致出現(xiàn)以會計準則計算的應稅所得額與以稅法規(guī)定計稅基礎所確定的應稅所得額之間存在差異,從而也就形成了可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異,進而應確認與其相關的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債.

公允價值變動損益遞延所得稅分錄

這兩種情況都可能出現(xiàn).關鍵看可供出售金融資產-公允價值變動的余額在借方還是貸方(可供出售金融資產的賬面價值大于還是小于計稅基礎(可供出售金融資產-成本).

如果可供出售金融資產-公允價值變動的余額在借方,那么可供出售金融資產的賬面價值大于計稅基礎,產生可抵扣暫時性差異,是遞延所得稅負債.

借:資本公積

貸:遞延所得稅負債

反之是遞延所得稅資產

小編整理的公允價值變動損益納稅調減分錄怎么做的內容就介紹到這里啦，如果還存在問題的話可以向我們的在線老師進行咨詢，如果同學們想要與其他同學一起交流學習，可以掃描下方的二維碼，進入交流群，群內還有不定時的干貨福利分享哦。