公司購進固定資產的進項稅額能否抵扣?允許進項稅額抵扣要滿足哪些條件呢?一般納稅人和小規(guī)模納稅人購進固定資產的分錄又分別是什么樣的呢?想知道這些答案的話,就一起去下文公司購固定資產進項抵扣分錄怎么做中尋找答案吧。
公司購進固定資產的進項稅額能否抵扣?允許進項稅額抵扣要滿足哪些條件呢?一般納稅人和小規(guī)模納稅人購進固定資產的分錄又分別是什么樣的呢?想知道這些答案的話,就一起去下文公司購固定資產進項抵扣分錄怎么做中尋找答案吧。
購買固定資產時,其所得稅可按規(guī)定扣除,應借:應交稅費-應交增值稅-進項稅額;否則,如不能扣除,則計入固定資產購置成本。
一、固定資產進項稅及采購成本入賬分錄
借:固定資產
借:應交稅費-應交增值稅-進項稅額
貸:銀行存款(或在建工程等相關科目)
二、其次,進項稅額允許抵扣還需要滿足三個條件:1,購買者是一般納稅人,2,取得發(fā)票抵扣聯(lián),3表示用于應稅項目。
三、關于企業(yè)固定資本資產進項稅額,還需要一個不屬于不動產的條件,如果是房屋建筑物等不動產,則不可以允許企業(yè)或者單位進行有效抵扣,它的進項稅額計進購建成本,如果該不動產已經用了購入的已經無法抵扣的材料,還需我們要將對應的已經能夠抵扣的進項稅額辦理轉出。
四,不能抵扣固定資產的進項稅額,應該全部計入購建成本,分錄是:
借:固定資產
貸:銀行存款(或在建工程等相關科目)
一般納稅人購入固定資產購買固定資產,會計分錄為:
借:固定資產
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款或應付賬款
非一般納稅人購入固定資產,分錄為:
借:固定資產 (含增值稅)
貸:銀行存款或應付賬款
《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》及財稅(2009)113號文件規(guī)定,固定資產涉及的進項稅額抵扣范圍是:凡是用于應稅項目的機器、機械、運輸工具類固定資產,其進項稅額可以抵扣從銷項稅額中抵扣;專門用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費等的固定資產進項稅額才不得抵扣;購進建筑物、構筑物及附屬設備設施類固定資產進項稅額一律不得抵扣。
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