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購進3年期債券會計分錄怎么做

發(fā)布時間:2020-12-30 09:41來源:會計教練

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購進3年期債券要如何進行賬務(wù)處理呢?今天小編將通過實際的案例來為同學(xué)們介紹一下購進3年期債券會計分錄怎么做的相關(guān)內(nèi)容,對此只是低昂感興趣的同學(xué)快來隨小編一起看一下吧,希望同學(xué)們看完后能夠有所收獲。

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購進3年期債券會計分錄怎么做

購進3年期債券賬務(wù)處理

例:2008年3月26日,以銀行存款10500元買入某公司于2002年1月26日發(fā)行的三年期債券為短期投資,其中,已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息為800元。該債券按年付息,到期還本,年利率8%,票面金額共計10000元。

首先要劃分這項投資的類型,該交易可以劃分為以下三類:交易性金融資產(chǎn),持有至到期投資,以及可供出售金融資產(chǎn)。

如何劃分需要根據(jù)企業(yè)意圖和具體情況判斷。

如果是劃分為交易性金融資產(chǎn),則處理起來較簡單,所有的交易費用直接計入當期損益,這里沒有交易費用所以不用考慮,應(yīng)包含而未付的利息需要另計為應(yīng)收,則會計分錄為:

借:交易性金融資產(chǎn)---成本 9700

貸:銀行存款 9700

借:應(yīng)收利息 800

貸:銀行存款 800

如果是劃分為可供出售金融資產(chǎn),則除了交易費用需要計入成本之外,在資產(chǎn)確認階段的會計處理的和上面一模一樣。

如果是劃分為持有至到期投資,則比較復(fù)雜,需要根據(jù)未來現(xiàn)金流和持有成本計算實際利率,如果實際利率和名義利率不同則需要在以后逐期通過利息調(diào)整科目進行逐期調(diào)整,相對復(fù)雜,鑒于這里是短期投資,不建議采用。

發(fā)行債券會計分錄怎么寫?

1.發(fā)行一般債券。

無論是按面值發(fā)行,還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行,均按債券面值計入“應(yīng)付債券”科目的“面值科目,實際收到的款項與面值的差額,計入“利息調(diào)整”明細科目。

借:銀行存款

貸:應(yīng)付債券——面值

借或貸:應(yīng)付債券——利息調(diào)整

2. 發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券。

發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券,應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成分和權(quán)益成分進行分拆,將負債成分確認為應(yīng)付債券,將權(quán)益成分確認為資本公積。負債成分的初始確認金額是負債成分的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,權(quán)益成分的初始確認金額是發(fā)行價格總額扣除負債成分后的金額。直接上分錄:

借:銀行存款

貸:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) (負債成分)

資本公積——其他資本公積 (權(quán)益成分)

借或貸:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(利息調(diào)整)(差額

同學(xué)們想要了解的購進3年期債券會計分錄怎么做的內(nèi)容就是這些了,如果同學(xué)們對于此知識點還有一些問題的話,可以咨詢我們的在線答疑老師,如果同學(xué)們對于其他的會計知識感興趣的話可以掃描右上方二維碼關(guān)注微信公眾號,就可以限時免費領(lǐng)取學(xué)習(xí)資料啦。

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