用戶注冊

合并報(bào)表多層抵消分錄的編制同學(xué)們掌握了嗎?有同學(xué)們對(duì)于編制多層抵消分錄還存在這問題嗎?今天小編就來向同學(xué)們介紹一下合并報(bào)表多層抵消分錄的編制技巧，幫助同學(xué)們更好地掌握合并報(bào)表多層抵消分錄這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

合并報(bào)表多層抵消分錄的編制同學(xué)們掌握了嗎?有同學(xué)們對(duì)于編制多層抵消分錄還存在這問題嗎?今天小編就來向同學(xué)們介紹一下合并報(bào)表多層抵消分錄的編制技巧，幫助同學(xué)們更好地掌握合并報(bào)表多層抵消分錄這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

編制合并報(bào)表多層抵消分錄的技巧

企業(yè)合并報(bào)表的編制可以大略地分為兩種情況。

(一)在合并當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并報(bào)表

該種情況下的抵消分錄相對(duì)簡單，只需根據(jù)內(nèi)部交易等關(guān)聯(lián)事項(xiàng)調(diào)整當(dāng)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)即可，調(diào)整事項(xiàng)一般包括固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期股權(quán)投資、壞賬準(zhǔn)備、所有者權(quán)益等。如果母子公司之間不存在內(nèi)部交易，那么合并財(cái)務(wù)報(bào)表只需將個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)匯總，就沒有抵消分錄可言了。但一般情況下，母子公司之間、子公司相互之間都會(huì)發(fā)生銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)等很多類型的內(nèi)部交易。因此編制抵消分錄也是必須的。

(二)企業(yè)連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表情況下多層抵消分錄的編制

該種情況要比前者復(fù)雜的多。連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)，上一會(huì)計(jì)期間對(duì)同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)可能已經(jīng)做過抵消分錄了，而該抵消只是在工作底稿上做調(diào)整，并沒有將該筆分錄記入母、子公司的會(huì)計(jì)賬簿，不影響個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，所以在下一期資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并報(bào)表時(shí)，為避免重復(fù)調(diào)整引起的報(bào)表合計(jì)數(shù)不一致，仍需繼續(xù)抵消。

1.影響利潤表項(xiàng)目的事項(xiàng)的抵消分錄編制

如果調(diào)整事項(xiàng)在合并報(bào)表編制前，增加了企業(yè)的所有者權(quán)益，則需借方計(jì)入“年初未分配利潤”，貸方相應(yīng)地計(jì)入對(duì)應(yīng)科目，如固定資產(chǎn)原價(jià)、無形資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入等。相反，若母子公司間的交易事項(xiàng)引起所有者權(quán)益的減少，則抵消分錄應(yīng)該是借記累計(jì)折舊、營業(yè)外收入、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等，貸記“年初未分配利潤”。

2.同時(shí)影響資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表項(xiàng)目的事項(xiàng)的抵消分錄

均按本期累計(jì)余額抵消，且借貸方是站在母公司與子公司不同的立場上定義的會(huì)計(jì)科目。如借記“應(yīng)付賬款”，貸記“應(yīng)收賬款”;借記“應(yīng)付利息”，貸記“應(yīng)收利息”等。

以上合并報(bào)表多層抵消分錄編制技巧同學(xué)們學(xué)會(huì)了嗎?如果還有不懂的地方，可以向我們的在線答疑老師進(jìn)行咨詢，如果同學(xué)們還想要學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)知識(shí)的話，也可以掃描文章右上方二維碼，關(guān)注微信公眾號(hào)，就可以限時(shí)免費(fèi)領(lǐng)取學(xué)習(xí)資料哦。

這里有超全會(huì)計(jì)必備資料包，限時(shí)免費(fèi)領(lǐng)