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有時(shí)在固定資產(chǎn)的使用過程中，固定資產(chǎn)發(fā)揮的作用與購買該固定資產(chǎn)時(shí)的用途不符。如果出現(xiàn)了類似固定資產(chǎn)改變用途的情況，該固定資產(chǎn)相關(guān)的會計(jì)分錄是否應(yīng)該更改呢?更改的話，要怎樣進(jìn)行呢?下文和小伙伴們分享了固定資產(chǎn)改變用途折舊會計(jì)分錄怎么寫的內(nèi)容，想知道具體內(nèi)容請接著往下看吧!

有時(shí)在固定資產(chǎn)的使用過程中，固定資產(chǎn)發(fā)揮的作用與購買該固定資產(chǎn)時(shí)的用途不符。如果出現(xiàn)了類似固定資產(chǎn)改變用途的情況，該固定資產(chǎn)相關(guān)的會計(jì)分錄是否應(yīng)該更改呢?更改的話，要怎樣進(jìn)行呢?下文和小伙伴們分享了固定資產(chǎn)改變用途折舊會計(jì)分錄怎么寫的內(nèi)容，想知道具體內(nèi)容請接著往下看吧!

固定資產(chǎn)改變用途折舊的會計(jì)分錄

A企業(yè)是營改增一般納稅人，2016年5月份購買了一棟房屋用于員工食堂，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款31.25萬元，不含稅價(jià)款625萬元，折舊年限20年無殘值，6月份進(jìn)行勾選認(rèn)證、申報(bào)抵扣并做了進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。2016年8月因公司經(jīng)營需要將該房屋改做生產(chǎn)車間，其進(jìn)項(xiàng)稅如何進(jìn)行抵扣?

營改增納稅人未抵扣資產(chǎn)改用于可抵扣項(xiàng)目其進(jìn)項(xiàng)稅還可以轉(zhuǎn)入抵扣。

稅務(wù)總局2016年第15號公告第七條規(guī)定，不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

本案例中購買的不動產(chǎn)6月、7月、8月需要計(jì)提折舊，則不動產(chǎn)凈值=不動產(chǎn)原值-折舊額-殘值=656.25-[656.25÷(20×12)]×3-0=648.05(萬元)

不動產(chǎn)凈值率=648.05÷656.25×100%=98.75%

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=31.25×98.75%=30.86(萬元)

因此該納稅人2016年9月份可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=30.86×60%=18.52萬元，2017年9月可以再抵扣剩下的12.34萬元。

相關(guān)賬務(wù)處理如下：

購置房屋時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 625

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 31.25

貸：銀行存款 656.25

借：固定資產(chǎn) 31.25

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)31.25

每個月計(jì)提折舊時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利2.73

貸：累計(jì)折舊 2.73

固定資產(chǎn)改變用途時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18.52

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 12.34

貸：固定資產(chǎn) 30.86