用戶注冊

企業(yè)可以從銀行取得的外匯借款有現(xiàn)匯借款、銀團借款、短期外匯借款、特種外匯借款等，外匯借款的品種較多，但不外乎短期借款和長期借款兩類。本文詳細介紹的是短期外匯借款和長期外匯借款的賬務(wù)處理，對這些內(nèi)容不了解的小伙伴們可以閱讀下文“歸還外匯借款會計分錄怎么做”的內(nèi)容，希望小編的文章能夠幫到大家!

企業(yè)可以從銀行取得的外匯借款有現(xiàn)匯借款、銀團借款、短期外匯借款、特種外匯借款等，外匯借款的品種較多，但不外乎短期借款和長期借款兩類。本文詳細介紹的是短期外匯借款和長期外匯借款的賬務(wù)處理，對這些內(nèi)容不了解的小伙伴們可以閱讀下文“歸還外匯借款會計分錄怎么做”的內(nèi)容，希望小編的文章能夠幫到大家!

短期外匯借款的核算

短期外匯借款的核算涉外企業(yè)從銀行借人的償還期在1年以內(nèi)或一個營業(yè)周期內(nèi)的外匯借款，為短期外匯借款。

例1

某涉外企業(yè)按信貸合同向外匯銀行借入USDl00000，用以支付采購材料價款，匯率為USDl=CNY7.51，分錄如下：

借：材料采購——某供應(yīng)商(100000×7.51)　751000

貸：短期借款　751000

此項短期借款到期，以人民幣購買(本利合計)USDl00500，匯率為USDl=CNY7.50，分錄如下：

借：短期借款　751000

財務(wù)費用——利息支出(500X7.50)　3750

貸：銀行存款(100500X7.50)　753750

匯兌損益　1000

長期外匯借款的核算

例2

某涉外企業(yè)依貸款協(xié)議從外匯銀行借人3年期借款USD50000，年利率10%，每年計算一次復(fù)利，到期一次還本付息，該項借款的賬務(wù)處理過程和分錄如下：

(1)借入借款時匯率為USDl=CNY7.53：

借：銀行存款(50000×7.53)　376500

貸：長期借款　376500

(2)第一年末，計付借款利息時匯率為USDl=CNY7.52：

利息額=50000×10%=USD5000

借：財務(wù)費用——利息支出(5000×7.52)　37600

貸：長期借款　37600

(3)第一年末，按期末美元匯率調(diào)整長期借款賬面人民幣余額：

賬面人民幣余額=376500+37600=414100(元)

按年終匯率調(diào)整后人民幣余額=(50000+5000)×7.52=413600(元)

發(fā)生差額(匯兌損失)=414100—413600=-500(元)

借：匯兌損益　500

貸：長期借款　500

(4)第二年計付借款利息時匯率為USDl=CNY7.53：

利息額=55000×10%=USD5500

借：財務(wù)費用——利息支出(5500×7.53)　41415

貸：長期借款　41415

(5)第二年末計付利息，按期末匯率USDl=CNY7.53調(diào)整長期借款賬面人民幣余額：

賬面人民幣余額=413600+41415=455015(元)

按年終匯率調(diào)整后人民幣余額=(55000+5500)×7.53=455565(元)

發(fā)生差額(匯兌損失)=455015-455565=-550(元)

借：匯兌損益　550

貸：長期借款　550

(6)第三年末計付利息時匯率為USDl=CNY7.50：

利息額=(50000+5000+5500)×10%=USD6050

借：財務(wù)費用(6050×7.50)　45375

貸：長期借款　45375

(7)第三年末按期末匯率USDl=CNY7.50調(diào)整長期借款人民幣余額：

賬面人民幣余額=413600+41415+45375=500390(元)

按年終匯率調(diào)整后人民幣余額=(50000+5000+5500+6050)×7.50=499125(元)。

發(fā)生差額(匯兌收益)=500390-499125=1265(元)

借：長期借款　1265

貸：匯兌損益　1265

(8)長期借款3年期滿歸還時，本息共計USD66550，當13美元買入價為7.51元，分錄如下：

借：長期借款(66550×7.50)　499125

匯兌損益　665.5

貸：銀行存款(66550×7.51)　499790.5