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公司在建設(shè)某些周期較長的工程時(shí)，通常會(huì)選擇將這個(gè)工程分包出去以縮短工期，加快工程完工。因?yàn)榉职こ躺婕暗降馁M(fèi)用種類比較多，所以這部分的會(huì)計(jì)處理是很復(fù)雜的。下文整理了關(guān)于分包工程會(huì)計(jì)分錄怎么寫的相關(guān)內(nèi)容，快來看一下吧!如果有不理解的地方可以咨詢我們的會(huì)計(jì)答疑老師!

公司在建設(shè)某些周期較長的工程時(shí)，通常會(huì)選擇將這個(gè)工程分包出去以縮短工期，加快工程完工。因?yàn)榉职こ躺婕暗降馁M(fèi)用種類比較多，所以這部分的會(huì)計(jì)處理是很復(fù)雜的。下文整理了關(guān)于分包工程會(huì)計(jì)分錄怎么寫的相關(guān)內(nèi)容，快來看一下吧!如果有不理解的地方可以咨詢我們的會(huì)計(jì)答疑老師!

分包工程的會(huì)計(jì)分錄

分包單位開的發(fā)票給總包方，分包方應(yīng)做分錄：

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

假設(shè)工程進(jìn)度與工程結(jié)算進(jìn)度相同，結(jié)轉(zhuǎn)工程收入、成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

借：工程施工-合同毛利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

根據(jù)分包方開具發(fā)票的金額及相應(yīng)計(jì)繳的稅費(fèi)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交款

建筑企業(yè)工程分包的會(huì)計(jì)處理

1、期末，根據(jù)經(jīng)營部門出具的經(jīng)分包單位簽認(rèn)的“已完工作量審核憑單”，借記“工程結(jié)算”科目，貸記“應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款”科目。

2、期末，根據(jù)應(yīng)收的總包管理費(fèi)，貸記“主營業(yè)務(wù)收入-分包收入”科目;根據(jù)應(yīng)代扣的稅費(fèi)，貸記“其他應(yīng)付款-代扣分包單位稅費(fèi)”;根據(jù)應(yīng)扣回的預(yù)付款或備料款，貸記“預(yù)付賬款-預(yù)付分包單位工程款”;借記“應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款”科目。

3、以材料支付分包單位工程款時(shí)，根據(jù)物資部門出具的經(jīng)分包單位簽認(rèn)的“總包供料結(jié)算憑單”，借記“應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款”科目;根據(jù)材料賬面價(jià)值，貸記“原材料”科目;根據(jù)應(yīng)支付分包單位的工程款與材料賬面價(jià)值的差額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入-分包收入”科目。

4、期末，把已歸集的制造費(fèi)用按照分包合同總價(jià)占總承包合同總價(jià)的比例進(jìn)行分配，分配公式為：應(yīng)計(jì)入當(dāng)期分包成本的制造費(fèi)用=當(dāng)期制造費(fèi)用余額×(分包合同總價(jià)/總包合同總價(jià))。根據(jù)上式計(jì)算得到的“應(yīng)計(jì)入分包成本的制造費(fèi)用”，借記“主營業(yè)務(wù)成本-分包成本”科目，貸記“制造費(fèi)用”科目。

5、繳納代扣代繳的稅費(fèi)時(shí)，借記“其他應(yīng)付款-代扣分包單位稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目，并向分包單位轉(zhuǎn)交完稅證明。

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