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今天小編主要為大家?guī)淼奈恼聝热菔牵?strong>合并報表的抵消分錄內部交易，文章就合并報表內部交易抵消分錄以及內部交易核算應該注意的問題，對合并報表內部交易抵消的賬務處理進行詳細解答，希望對這些會計知識比較感興趣的小伙伴們，能夠把握機會，認真閱讀學習下文。

合并報表內部交易抵消分錄

答：集團內部交易的抵銷處理：

一、母子公司內部購銷抵銷處理

1、內部交易的購買方當期全部實現(xiàn)對外銷售

【例1】假定母公司銷售一批產品給子公司，收款70萬元，該批產品的生產成本為50萬元。子公司又將該批產品全部銷售給集團外第三方G公司，收款100萬元。

分析：首先，梳理清楚合并前母公司與子公司發(fā)生內部交易時的業(yè)務處理。由于稅金是不能夠抵銷的，故編制合并報表不考慮稅金。

(1)母公司

借：銀行存款700000

貸：主營業(yè)務收入700000

借：主營業(yè)務成本500000

貸：存貨500000

(2)子公司

借：存貨700000

貸：銀行存款700000

借：銀行存款1000000

貸：主營業(yè)務收入1000000

借：主營業(yè)務成本700000

貸：存貨700000

其次，分析母公司、子公司第二筆分錄業(yè)務屬于對外交易，不能抵銷。所以，合并之后只能將內部銷售收入和內部銷售成本予以抵銷，其抵銷分錄為：

借：主營業(yè)務收入700000

貸：主營業(yè)務成本700000

2、內部交易的購買方當期全部未實現(xiàn)對外銷售

【例2】承例1，合并前母公司與子公司發(fā)生內部交易時的業(yè)務處理如下：

(1)母公司

借：銀行存款700000

貸：主營業(yè)務收入700000

借：主營業(yè)務成本500000

貸：存貨500000

(2)子公司

借：存貨700000

貸：銀行存款700000

此時，從整個集團來看，實際上只是商品存放地點發(fā)生變動，并沒有真正實現(xiàn)對企業(yè)集團外的銷售。因此，合并時應當將銷售企業(yè)已經確認的內部銷售收入和內部銷售成本予以抵銷。同時，購買企業(yè)的個別資產負債表中存貨的價值包含銷售企業(yè)實現(xiàn)的銷售毛利即未實現(xiàn)內部銷售利潤，也應予以抵銷。抵銷分錄為：

借：主營業(yè)務收入700000

貸：主營業(yè)務成本500000

存貨200000

3、內部交易的購買方當期部分實現(xiàn)對外銷售部分未實現(xiàn)銷售形成期末存貨

分析思路有以下三種：

(1)對于實現(xiàn)銷售部分按照上述第一種情況處理，而未實現(xiàn)銷售部分按照上述第二種情況處理。

(2)按照上述第二種情況處理。即首先找出未實現(xiàn)內部銷售利潤，再找出當期銷售收入，其差額就是銷售成本。抵銷分錄歸納為：借記“主營業(yè)務收入”(內部銷售收入，是當期的收入)，貸記“存貨”(期末未實現(xiàn)內部銷售利潤)、“主營業(yè)務成本”(兩者差額是銷售成本)。

(3)首先假定全部實現(xiàn)對外銷售，然后對未實現(xiàn)銷售部分的內部銷售利潤單獨處理。在進行連續(xù)抵銷時以及業(yè)務太復雜時，都只能用這種思路。

借：主營業(yè)務收入700000

貸：主營業(yè)務成本700000

借：主營業(yè)務成本200000

貸：存貨200000

內部交易核算應該注意的問題

在國民經濟核算中，經濟活動單位的界定除了考慮其自身特點之外，還需特別注意能否獲取所需的原始資料。例如，在定義基層單位時，要求“能夠獲取有關生產活動的投入與產出資料，包括勞動和資本生產要素的投入”。但對內部交易而言。其流量的獲取有一定的難度，因為內部交易的一個重要特點就是活動的隱蔽性或非公開性，這無疑增加了核算的難度?；诖?，在進行內部交易核算時，需重點關注以下三個方面的問題。

1、定義區(qū)分。

2、虛擬交易。

3、范圍確定。

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