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企業(yè)在短期內(nèi)就會(huì)出售的債券、股票、基金等資產(chǎn)就是交易性金融資產(chǎn)。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)是為了賺取差價(jià)，在短期內(nèi)獲取收益。那作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，在購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)人員如何編制會(huì)計(jì)分錄呢?下文整理了購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)的內(nèi)容，解答你的困惑!

企業(yè)在短期內(nèi)就會(huì)出售的債券、股票、基金等資產(chǎn)就是交易性金融資產(chǎn)。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)是為了賺取差價(jià)，在短期內(nèi)獲取收益。那作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，在購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)人員如何編制會(huì)計(jì)分錄呢?下文整理了購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)的內(nèi)容，解答你的困惑!

購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

應(yīng)收股利(已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)

貸：銀行存款(實(shí)際支付的金額)

交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

1. 交易性金融資產(chǎn)的取得

借：交易性金融資產(chǎn)——成本【取得時(shí)的公允價(jià)值】

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息【購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】

投資收益【發(fā)生的交易費(fèi)用】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額】

貸：其他貨幣資金等

2. 投資后收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息

借：其他貨幣資金等

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

3. 交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息

借：應(yīng)收股利【被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例】

應(yīng)收利息【資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息】

貸：投資收益

4. 交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益【公允價(jià)值上升】

【說(shuō)明】如果公允價(jià)值下降，則作相反的會(huì)計(jì)分錄。

5. 出售交易性金融資產(chǎn)

借：其他貨幣資金等【實(shí)際收到的金額】

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本【取得時(shí)的公允價(jià)值】

——公允價(jià)值變動(dòng)【累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)，也可能在借方】

投資收益【差額，也可能在借方】

6. 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末，產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)，編制相反分錄。

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