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如果我們想要了解企業(yè)的財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)狀況，我們可以去查看合并報(bào)表，合并報(bào)表是指母公司和子公司有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表一般合并報(bào)表包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并損益表、合并現(xiàn)金流量表等,下面為大家整理了關(guān)于合并報(bào)表未分配利潤(rùn)抵消分錄怎么做的知識(shí),歡迎大家的閱讀。

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合并報(bào)表未分配利潤(rùn)的抵消分錄

答:一般來(lái)說(shuō),母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表都需要編制以下幾個(gè)抵消分錄,

1、把母公司對(duì)納入合并范圍的子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整(只調(diào)整到合并報(bào)表,為后面的兩項(xiàng)合并抵消分錄打下基礎(chǔ).合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的母公司數(shù)據(jù)仍按成本法列報(bào)):

借:長(zhǎng)期投權(quán)投資-損益調(diào)整 (子公司在被母公司投資控股后實(shí)現(xiàn)的未分配利潤(rùn)和盈余公積增加數(shù)×母公司持股份額)

貸:投資收益(母公司本期對(duì)子公司的投資收益=子公司本期凈利潤(rùn)×母公司持股份額)

年初未分配利潤(rùn) (母公司以前年度對(duì)子公司的投資收益)

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額 (子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計(jì)數(shù))

貸:資本公積

2、母公司對(duì)子公司的權(quán)益性投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目 相抵消(外幣報(bào)表折算差額不抵消,直接匯總):

借:實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn) (子公司報(bào)表數(shù))

商譽(yù) (母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資大于享有子公司的所有者權(quán)益的金額,按新準(zhǔn)則,只有正商譽(yù),沒(méi)有負(fù)商譽(yù))

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 (母公司對(duì)子公司的投資額)

少數(shù)股東權(quán)益 (子公司其它股東享有的凈資產(chǎn)份額, = 子公司凈資產(chǎn)×其它股東的股權(quán)份額)

3、母公司和其它少數(shù)股東本期對(duì)子公司的投資收益、子公司期初未分配利潤(rùn)與子公司本期利潤(rùn)分配項(xiàng)目和期末未分配利潤(rùn) 相抵消:

借:投資收益 (母公司本期對(duì)子公司的投資收益, =子公司本期凈利潤(rùn)×母公司占有的股權(quán)份額 )少數(shù)股東本期收益 (其它股東本期對(duì)子公司的投資收益,=子公司本期凈利潤(rùn)×其它股東占有的股權(quán)份額)

期初末分配利潤(rùn) (子公司利潤(rùn)分配表中的年初末分配利潤(rùn)金額)

貸:提取盈余公積 (子公司利潤(rùn)分配表中的項(xiàng)目金額)

對(duì)所有者或(股東)的分配 (子公司利潤(rùn)分配表中的項(xiàng)目金額)

未分配利潤(rùn) (子公司的期末未分配利潤(rùn)金額)

特別說(shuō)明:

1.上述抵消分錄中,"未分配利潤(rùn)"科目的借、貸方金額必須相等,否則報(bào)表將不平.子公司被抵消的盈余公積不再恢復(fù).

2.合并完成后,母公司數(shù)和合并數(shù)中的實(shí)收資本、資本公積、盈余公積數(shù)相等.未分配利潤(rùn)不等,差額為子公司的未分配利潤(rùn)數(shù).

編制合并報(bào)表的程序

(1)檢查并調(diào)整母、子公司會(huì)計(jì)報(bào)表中可能存在的誤差和遺漏.

(2)抵消企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易的未實(shí)現(xiàn)損益.

(3)抵消子公司因?qū)崿F(xiàn)凈利潤(rùn)而提取的法定盈余公積、和任意盈余公積.

(4)抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利,并將母公司對(duì)子公司股權(quán)投資賬戶(hù)余額調(diào)整至期初數(shù).

(5)抵消年初母公司對(duì)于子公司股權(quán)投資賬戶(hù)和子公司所有者權(quán)益各賬戶(hù)的余額,并將兩者的差額確認(rèn)為合并價(jià)差;若有少數(shù)股權(quán),還要確認(rèn)相應(yīng)部分的少數(shù)股東權(quán)益.

(6)將合并價(jià)差分解為子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額和商譽(yù),并在其有效年限內(nèi)加以分配和攤銷(xiāo).我國(guó)《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定對(duì)合并價(jià)差不作選擇的分解、分配和攤銷(xiāo),而是直接列于合并資產(chǎn)負(fù)債表中的""長(zhǎng)期投資""薦下.

(7)若有少數(shù)股權(quán),在合并工作底稿上確立當(dāng)年屬于少數(shù)股東的子公司凈利潤(rùn),應(yīng)相應(yīng)增加少數(shù)股東權(quán)益.

(8) 抵消母、子公司間的應(yīng)收應(yīng)付等往來(lái)項(xiàng)目.會(huì)計(jì)電算化條件下,用戶(hù)根據(jù)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的要求,定義好合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)條件,軟件根據(jù)定義時(shí)設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)傳遞、數(shù)據(jù)計(jì)算公式等自動(dòng)完成合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作.軟件能夠自動(dòng)扣除各公司之間的內(nèi)部往來(lái)、內(nèi)部投資等的影響,能夠?qū)δ承﹫?bào)表項(xiàng)目進(jìn)行必要的抵銷(xiāo)處理.

(9) 為了編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表,母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一與子公司的會(huì)計(jì)政策,會(huì)計(jì)報(bào)表決算日、會(huì)計(jì)期間和記賬本位幣;對(duì)境外子公司以外幣 表示的會(huì)計(jì)報(bào)表,按照一定的匯率折算為以母公司的記賬本位幣 表示的會(huì)計(jì)報(bào)表.母公司對(duì)子公司的權(quán)益性資本應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行處理.以上就是合并報(bào)表未分配利潤(rùn)的抵消分錄全部?jī)?nèi)容