增值稅免抵退稅計算公式和計算方法,增值稅免抵退是對于出口商品所使用的稅收政策,我國也算是一個出口大國,這一類的稅務處理方法,是會計人員的必備技能,如果現(xiàn)在你不是特別了解,不用擔心,今天給大家?guī)淼木褪顷P(guān)于增值稅免抵退的計算方法,進來看一看吧。
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(一)免抵退計稅依據(jù)
由于出口企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)購進的免稅原材料本身不含增值稅,因此,這部分原材料就不需要參加免抵退稅的計算。
如果出口貨物沒使用免稅原材料,那么計稅依據(jù)=出口貨物離岸價,如果出口貨物使用了免稅原材料,那么計稅依據(jù)=出口貨物離岸價 - 當期免稅購進原材料價格。
(二)當期不得免征和抵扣稅額
當期不得免征和抵扣稅額=計稅依據(jù)×(增值稅率 - 退稅率)
(三)當期應納稅額
當期應納稅額=內(nèi)銷銷項稅額+當期不得免征和抵扣稅額 - 當期全部進項稅額 - 上期留底稅額,如果結(jié)果為正數(shù),則為當期應納增值稅款,如果結(jié)果為負數(shù),則為期末留底稅額
(四)免抵退稅額
免抵退稅額=計稅依據(jù)×退稅率
(五)應退稅額
比較“期末留底稅額”與“免抵退稅額”大小,哪個數(shù)值小,哪個為實際應退稅額。
1.期末留底稅額≦免抵退稅額,則:應退稅額=期末留底稅額,當期免抵稅額=免抵退稅額-應退稅額
2.期末留底稅額>免抵退稅額,則:應退稅額=免抵退稅額,期免抵稅額=0,當期留抵稅額=期末留底稅額 - 免抵退稅額。
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