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小規(guī)模納稅人增值稅計算方法

發(fā)布時間:2019-11-01 10:49來源:會計教練

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小規(guī)模納稅人增值稅計算方法,在納稅這方面,作為會計,一定要比別人做得好,在同樣的做賬水平下,稅務處理就成了晉升的關鍵,老板都是喜歡稅務處理水平高的。今天給大家?guī)淼木褪顷P于小規(guī)模納稅人增值稅方面的內(nèi)容,一起來了解一下吧。

小規(guī)模納稅人增值稅計算方法,在納稅這方面,作為會計,一定要比別人做得好,在同樣的做賬水平下,稅務處理就成了晉升的關鍵,老板都是喜歡稅務處理水平高的。今天給大家?guī)淼木褪顷P于小規(guī)模納稅人增值稅方面的內(nèi)容,一起來了解一下吧。

小規(guī)模納稅人增值稅計算方法

增值稅中小規(guī)模納稅人應納稅額的計算公式為:

應納稅額=銷售額×征收率(適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%。)

增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法,對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小,且會計核算不健全,難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額,因此實行按銷售額與征收率計算應納稅額的建議辦法。自2009年1月1日起,小規(guī)模納稅人增值稅征收率由過去的6%和4%一律調(diào)整為3%,不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。征收率的調(diào)整,由國務院決定。

按簡易辦法征收增值稅的納稅人,增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。

小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票,不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

例如:

某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人,2017年四季度提供婚慶服務,自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計5.15萬元;提供會議服務,到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含額10萬元,預繳稅款0.3萬元;銷售網(wǎng)絡游戲虛擬道具,取得價稅合計收入1.03萬元,未開具發(fā)票。

分析:在本案例中企業(yè)提供婚慶服務、會議服務以及銷售網(wǎng)絡游戲虛擬道具屬于銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入,適用征收率都為3%,取得收入合計16萬元。其中:

代開增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10萬元;

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=5.15/(1+3%)=5萬元;

企業(yè)取得不開票收入=1萬元

當期增值稅應納稅額=(10+5+1)*5%=0.48萬元

當期應補退稅額=0.48-0.3=0.18萬元。

上面的內(nèi)容就是小規(guī)模納稅人增值稅計算方法,大家如果還有什么問題的話歡迎咨詢右方在線客服,領取更多免費試聽課程,掃描頁面上二維碼,加老師微信問答。

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