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金融資產(chǎn)重分類的會計分錄怎么做

發(fā)布時間:2021-03-29 13:45來源:會計教練

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財務(wù)人員在企業(yè)里進(jìn)行工作時,基本接觸最多的也就是實操方面,還有就是工資核算,還有一些報銷之類的工作,就比如在對于金融資產(chǎn)重分類的會計分錄怎么做,針對這個會計分錄內(nèi)容,小編已經(jīng)在下文中整理好了,想要學(xué)習(xí)和了解更多的小伙伴們一起來看看下文吧,希望文中的內(nèi)容可以幫助到你們哦,想要了解更多的可以加入我們的會計交流群進(jìn)行學(xué)習(xí)或者探討哦。

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金融資產(chǎn)重分類的會計分錄怎么做

金融資產(chǎn)重分類會計分錄

1.企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價值進(jìn)行計量。

借:交易性金融資產(chǎn)(重分類日的公允價值)

債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸:債權(quán)投資——成本/利息調(diào)整等(賬面余額)

投資收益(倒擠:可借可貸)

2. 企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進(jìn)行計量。

借:其他債權(quán)投資(重分類日的公允價值)

貸:債權(quán)投資(賬面余額)

其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動 (可借可貸)

同時:

借:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸:其他綜合收益——損失準(zhǔn)備

3. 企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失轉(zhuǎn)出,調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值,并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價值,即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計量。

借:債券投資(重分類日公允價值)

貸:其他債權(quán)投資(重分類日賬面價值)

其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動(差額,或借方)

借:其他綜合收益——損失準(zhǔn)備

貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

4. 企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價值計量該金融資產(chǎn)。同時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

借:交易性金融資產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日公允價值)

貸:其他債權(quán)投資

同時:

借:投資收益(差額,或貸方)

其他綜合收益——損失準(zhǔn)備

貸:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動(或借方)

5.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)以其在重分類日的公允價值作為新的賬面余額。

借:債權(quán)投資(重分類日的公允價值)

貸:交易性金融資產(chǎn)

同時,如存在信用損失,補(bǔ)提減值準(zhǔn)備:

借:信用減值損失

貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。

交易性金融資產(chǎn)可以理解為:企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。通常情況下,以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等,應(yīng)分類為交易性金融資產(chǎn),故長期股權(quán)投資不會被分類轉(zhuǎn)入交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。并且一旦確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后,不得轉(zhuǎn)為其他類別的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。

金融資產(chǎn)重分類是什么?

金融資產(chǎn)的分類與金融資產(chǎn)的計量密切相關(guān)。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)金融資產(chǎn)時,將其劃分為下列四類:

(1)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);

(2)持有至到期投資;

(3)貸款和應(yīng)收款項;

(4)可供出售金融資產(chǎn)。

金融資產(chǎn)的分類一旦確定,不得隨意變更。

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