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市場形式瞬息萬變，資金格局亦是千變?nèi)f化，許多上市公司面對高額債務的壓力會選擇通過減持股份來償還債務。本文以股票抵債作為重點探討內(nèi)容，整理并總結(jié)了股票抵債相關的賬務處理，詳細的講解了股票抵債會計分錄怎么寫的相關內(nèi)容，對這方面還不太熟悉的小伙伴們快來一起學習吧!

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以股抵債賬務處理

以股抵債的所得稅處理,應依據(jù)財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)的規(guī)定.該文件分別明確了一般性稅務處理和特殊性稅務處理政策.對于企業(yè)債務重組業(yè)務的特殊性稅務處理,只需要符合特殊性稅務處理的第一項條件,即具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的.以股抵債上市公司是回購本公司的股份向投資者退還投資的行為,由于雙方存在著關聯(lián)關系,因此當債務人以高于或低于每股凈資產(chǎn)的價格抵債時,是否"具有合理的商業(yè)目的"在一定程度上存在分歧.根據(jù)特殊性稅務處理規(guī)定中第三項規(guī)定,即企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動,由于以股抵債后股份注銷改變了重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動,所以應認定為一般性稅務處理.

財稅[2009]59號文件規(guī)定了債務重組一般性稅務處理的辦法,即以非貨幣資產(chǎn)清償債務,應當分解為轉(zhuǎn)讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務,確認相關資產(chǎn)的所得或損失.債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額,確認債務重組所得;債權(quán)人應當按照收到的債務清償額低于債權(quán)計稅基礎的差額,確認債務重組損失.債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下,就其債務人的債務作出讓步的事項.所以,債務重組一般性稅務處理下債權(quán)人只產(chǎn)生債務重組損失.

根據(jù)國家稅務總局《關于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第4號公告)第四條的規(guī)定,同一重組業(yè)務的當事各方應采取一致稅務處理原則,即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務處理。

對于以股抵債過程中債權(quán)方或債務方形成的損失,應按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告[2011]第25號)進行專項申報。

股票抵債作為上市公司常見的一種償還債務的方式，其相關的財稅處理應該是企業(yè)財務人員需要掌握的內(nèi)容。希望在看完文章內(nèi)容后，你能夠從中學習到新的會計知識并且能夠應用于未來的工作中!如果在看完文章后，你還有一些疑問未能得到解答，那就快來咨詢我們的答疑老師吧！