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廣告費扣除限額的基數(shù)是什么

發(fā)布時間:2021-05-17 17:58來源:會計教練

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關(guān)于廣告費的內(nèi)容對于企業(yè)的會計工作人員來說是很重要的,一定要核算清楚。為了幫助一些新手會計快速上手這部分的內(nèi)容,今天小編特意整理了一些有關(guān)于廣告費扣除限額的基數(shù)是什么以及相關(guān)的知識點內(nèi)容供大家參考閱讀!快來學(xué)習(xí)一下吧!

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廣告費扣除限額的基數(shù)是什么

廣告費扣除基數(shù)有哪些

廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費及業(yè)務(wù)招待費中扣除基數(shù)(銷售收入為準(zhǔn))是指主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售的收入,但不包括營業(yè)外收入。

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出扣除比例分為15%和30%兩種,具體的分類如下:

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定:

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)第一條規(guī)定:

對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;

超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

第三條規(guī)定,煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額如何規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定:“第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?!?

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號)規(guī)定:

“一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。

另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

四、本通知自2021年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行?!?

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