發(fā)布時間:2021-05-24 10:07來源:會計教練
關(guān)注公眾號在企業(yè)遇到困難時,需要縮減規(guī)模的時候。其企業(yè)中的固定資產(chǎn)是可以進(jìn)行出售,以緩解緊張的資金壓力。當(dāng)然就算是售出會繳納相應(yīng)稅款,如果有發(fā)票是可以進(jìn)行抵扣。那么關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅抵扣規(guī)定?以下什么是固定資產(chǎn)進(jìn)項稅抵扣規(guī)定就是小編整理的內(nèi)容。
在企業(yè)遇到困難時,需要縮減規(guī)模的時候。其企業(yè)中的固定資產(chǎn)是可以進(jìn)行出售,以緩解緊張的資金壓力。當(dāng)然就算是售出會繳納相應(yīng)稅款,如果有發(fā)票是可以進(jìn)行抵扣。那么關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅抵扣規(guī)定?以下什么是固定資產(chǎn)進(jìn)項稅抵扣規(guī)定就是小編整理的內(nèi)容。
按照《增值稅暫行條例》第十條和上述第5點(diǎn)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目,可在用途改變的次月按照下列公式,依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證,計算可以抵扣的進(jìn)項稅額:
可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率
上述可以抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。
《增值稅管理條例》第十條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣: (一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù); (二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù); (三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù); (四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品; (五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
財稅〔2016〕36號附件二第5點(diǎn):原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。
(2)非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(4)非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
(5)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程。
(6)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(7)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
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