發(fā)布時(shí)間:2021-06-22 17:13來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)一般來說出口免抵退稅是針對(duì)于增值稅的,而且退的也是增值稅里面的進(jìn)項(xiàng)稅額,可能有些小伙伴們還不是很了解,小編就具體的為大家介紹一下,接下來就跟著小編來看一下出口免抵退稅怎么理解吧,希望小編的總結(jié)可以幫助到大家!
一般來說出口免抵退稅是針對(duì)于增值稅的,而且退的也是增值稅里面的進(jìn)項(xiàng)稅額,可能有些小伙伴們還不是很了解,小編就具體的為大家介紹一下,接下來就跟著小編來看一下出口免抵退稅怎么理解吧,希望小編的總結(jié)可以幫助到大家!
一、基本解釋
免抵退稅是對(duì)生產(chǎn)型出口企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。
1、免,就是免征出口貨物的銷項(xiàng)稅;
2、抵,就是應(yīng)退進(jìn)項(xiàng)稅(出口產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅)抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅;
3、退,就是應(yīng)退進(jìn)項(xiàng)稅抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額后,如有余額則需退還企業(yè)。 二、關(guān)鍵概念
1、“免抵退稅額”:即“名義出口退稅”金額,是出口貨物人民幣“離岸價(jià)”乘以“退稅率”的結(jié)果;
2、“不得免征和抵扣稅額”:即應(yīng)計(jì)入成本的“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”稅額,是出口貨物對(duì)應(yīng)的“征稅率”與“退稅率”的差乘以出口貨物人民幣“離岸價(jià)”;
3、“名義留抵稅額”:即在不考慮出口退稅的情況下,進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅的金額。是“上期留抵稅”加“本期進(jìn)項(xiàng)稅”減“本期進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”減“本期銷項(xiàng)稅”的結(jié)果“大于零”的金額?!懊x留抵稅額”減去實(shí)際“應(yīng)退稅額”即為結(jié)轉(zhuǎn)下期的“上期留抵稅額”
4、“應(yīng)退稅額”:是稅務(wù)機(jī)關(guān)需要實(shí)際退回給企業(yè)的“出口退稅”金額。企業(yè)是否有應(yīng)退稅額,必須滿足以下兩個(gè)條件;
同時(shí),“應(yīng)退稅額”在以下兩個(gè)條件中,取孰低金額:
(1)有“免抵退稅額”:即“名義出口退稅”金額;
(2)有“名義留抵稅額”。
5、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額:在“名義留抵稅額”小于“名義出口退稅”金額,說明有一部份“出口退稅”被內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額沖抵,這一沖抵部分即“出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額” 值得注意的是,上述“離岸價(jià)”均不為含稅價(jià)。因?yàn)?,出口貨物免稅,所以,其價(jià)格自然為不含稅價(jià)格。
二、關(guān)鍵概念之間的關(guān)系
1、出口退稅=應(yīng)退稅額+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。
2、免稅金額=應(yīng)退稅額+進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額
三、關(guān)鍵概念與會(huì)計(jì)核算
1、免抵退稅
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款;(反映“應(yīng)退稅額”)
借:應(yīng)交稅費(fèi)用——應(yīng)交增值稅——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額;(反映“出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)用——應(yīng)交增值稅——出口退稅;(反映“免抵退稅額”)
2、不得免征和抵扣稅額
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本;(反映“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”進(jìn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的金額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)用——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出;
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