發(fā)布時(shí)間:2021-07-02 15:41來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展越來越快速,對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)的需求量也越來越大,房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅款預(yù)繳時(shí)該怎么算?其實(shí)房地產(chǎn)企業(yè)和一般企業(yè)在所得稅匯算清繳方面還是有所不同,房地產(chǎn)企業(yè)的銷售額很多都是預(yù)繳,下文中小編老師整理的一些資料,希望對(duì)你們有所幫助
房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展越來越快速,對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)的需求量也越來越大,房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅款預(yù)繳時(shí)該怎么算?其實(shí)房地產(chǎn)企業(yè)和一般企業(yè)在所得稅匯算清繳方面還是有所不同,房地產(chǎn)企業(yè)的銷售額很多都是預(yù)繳,下文中小編老師整理的一些資料,希望對(duì)你們有所幫助
1、采取預(yù)收款方式銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收時(shí),按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.
2、按照不含稅預(yù)收款的5%預(yù)繳土地增值稅.
3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅率按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)局政策規(guī)定預(yù)繳,各地不盡相同.
4、采取預(yù)售方式取得的銷售收入,按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤額,計(jì)入利潤總額預(yù)繳.
1.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告 國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào) 第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.
應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算:
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%
2.依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào))規(guī)定,營改增后,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅.適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人,其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的,可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)
土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款
1.關(guān)于每季度預(yù)交。根據(jù)國稅函[2008]299號(hào)文,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤據(jù)實(shí)分季(或月)預(yù)繳企業(yè)所得稅的,對(duì)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品,在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入,按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤額,計(jì)入利潤總額預(yù)繳,開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后按照實(shí)際利潤再行調(diào)整。
2.關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品何時(shí)為完工計(jì)交所得稅。根據(jù)國稅函[2010]201號(hào)文,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的產(chǎn)品,無論工程質(zhì)量是否通過驗(yàn)收合格,或是否辦理完工(竣工)備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù),當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)(包括入住手續(xù))或已開始實(shí)際投入使用時(shí),為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用,應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本,并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。
3.關(guān)于收入。開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部?jī)r(jià)款,包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等,凡納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的,應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入;未納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的,可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理。財(cái)政部《關(guān)于施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度》(財(cái)發(fā)[2003]55號(hào))第六十二條明確:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的土地、商品房在移交后,將結(jié)算賬單提交買方并得到認(rèn)可時(shí),確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn);代建房屋及代建其他工程,在工程竣工驗(yàn)收辦妥交接手續(xù),價(jià)款結(jié)算賬單經(jīng)委托單位簽證后,確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
4.關(guān)于成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理。企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時(shí),必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本?;I辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條和第四十四條規(guī)定,企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可以按企業(yè)當(dāng)年收入情況計(jì)算確定扣除限額。但是,對(duì)于在籌辦期間沒有取得收入的企業(yè)發(fā)生的上述費(fèi)用如何進(jìn)行稅前扣除,未作具體規(guī)定??紤]到以上費(fèi)用屬于籌辦費(fèi)范疇,《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》明確,企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按實(shí)際發(fā)生額的60%、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額,計(jì)入籌辦費(fèi),按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號(hào))第九條規(guī)定的籌辦費(fèi)稅務(wù)處理辦法進(jìn)行稅前扣除。
5.可以預(yù)提(應(yīng)付)的成本費(fèi)用。包括:
(1)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的,在有相關(guān)合同、協(xié)議或其他證明資料的前提下,可以預(yù)提合同總金額的10%,計(jì)入成本對(duì)象的開發(fā)成本中。
(2)公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的,可以按照預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。該公共配套設(shè)施必須符合在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造并且不可撤消,或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。
(3)應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公共維修基金或其他專項(xiàng)基金。
6.企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的配套設(shè)施。企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施,若屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的,或無償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的,可將其視為公共配套設(shè)施,其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)準(zhǔn)予扣除。若屬于營利性的,或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的,或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的,或無償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外,其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。
7.企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施應(yīng)單獨(dú)核算成本。其中,由企業(yè)與國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位合資建設(shè),完工后有償移交的,國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可直接抵扣該項(xiàng)目的建造成本,抵扣后的差額應(yīng)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
8.關(guān)于停車場(chǎng)核算。國稅發(fā)[2009]31號(hào)第三十三條規(guī)定:企業(yè)單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所,應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所,作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。
房地產(chǎn)企業(yè)各稅種計(jì)算課程,內(nèi)部資料,可免費(fèi)領(lǐng)!
相關(guān)閱讀:
版權(quán)聲明:
* 凡會(huì)計(jì)教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán),任何媒體、網(wǎng)站、個(gè)人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用,如需轉(zhuǎn)載請(qǐng)?jiān)谖闹酗@著位置標(biāo)注“原文來源:會(huì)計(jì)教練”。
* 本網(wǎng)站的部分作品由網(wǎng)絡(luò)用戶和讀者投稿,我們不確定投稿用戶享有完全著作權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果侵犯了您的權(quán)利,我們將按照規(guī)定及時(shí)更正與刪除。【投訴通道】
●超全面費(fèi)用報(bào)銷流程及制度!含差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)
●即日起,企業(yè)有銷無進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)大!這173個(gè)風(fēng)
●金稅四期下財(cái)務(wù)人員需自查的:業(yè)務(wù)招待費(fèi)1
●當(dāng)月還差多少進(jìn)項(xiàng)票怎么計(jì)算?當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)計(jì)算
●有了這三套成本核算系統(tǒng),再也不怕成本核算
●43個(gè)財(cái)務(wù)比率分析計(jì)算公式,附財(cái)務(wù)比率分
●終于把合同履約成本的賬務(wù)處理講透徹了!附
●找到了!一套完整的建筑施工項(xiàng)目成本費(fèi)用分
iphone下載
Android下載
微信公眾號(hào)