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在企業(yè)中，作為會計(jì)工作人員一定要對財(cái)務(wù)報(bào)表有所了解，制作財(cái)務(wù)報(bào)表是直觀反映公司經(jīng)營情況的方法之一，所以一定要多加掌握，最近很多小伙伴們反映對于季度財(cái)務(wù)報(bào)表怎么做不是很了解，今天小編就來帶大家一起看看，很高興可以幫到大家，祝大家學(xué)有所得。

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季度財(cái)務(wù)報(bào)表做法

資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)信息，比如說：2020年1季度的就是截止3月31日就可以了。

損益表是反映某一期間的財(cái)務(wù)信息，也就是可用“1季度累計(jì)發(fā)生額”代替“本月發(fā)生額”，本季累計(jì)就是1-3月的累計(jì)數(shù)。

(一)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

會計(jì)報(bào)表的編制，主要是通過對日常會計(jì)核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理，使之成為有用的財(cái)務(wù)信息。我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得：

1、根據(jù)總賬科目余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬科目的期末余額直接填列;“短期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“短期借款”總賬科目的期末余額直接填列。

2、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列。

3、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。

4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長期借款”總賬科目期末余額，扣除“長期借款”科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長期借款部分，分析計(jì)算填列。

5、根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。如“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)“存貨”科目的期末余額，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列;又如，“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”與“累計(jì)攤銷”備抵科目余額后的凈額填列。

在我國，資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字填列，“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字根據(jù)會計(jì)期末各總賬賬戶及所屬明細(xì)賬戶的余額填列。如果當(dāng)年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，則按編報(bào)當(dāng)年的口徑對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

(二)新舊會計(jì)制度比較

與行業(yè)會計(jì)制度及股份有限公司會計(jì)制度相比較，資產(chǎn)負(fù)債表有的填列方法和內(nèi)容主要有兩個(gè)變化：一是改變了部分項(xiàng)目的填列方法;二是適當(dāng)增加了部分項(xiàng)目。

1、改變了部分項(xiàng)目的填列方法

主要表現(xiàn)為部分項(xiàng)目以其賬面價(jià)值填列，而不是以其賬面余額填列。例如，“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“存貨”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“在建工程”、“無殂資產(chǎn)”等項(xiàng)目，都是以其賬面余額扣除計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的金額填列。

需要注意的是，對于“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)分別“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)凈值”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)凈額”等項(xiàng)目填列。對于“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。

2、適當(dāng)增加了部分項(xiàng)目

主要表現(xiàn)為適當(dāng)增加了“預(yù)計(jì)負(fù)債”和“已歸還投資”兩個(gè)項(xiàng)目，分別反映企業(yè)預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額和中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資

制作損益表過程

在財(cái)政年度末，所有賬目必須平帳。所有賬目的余額都需放在試算表(Trial Balance)里。會計(jì)師需根據(jù)簿記上的資料制作損益表和資產(chǎn)負(fù)債表，部分公司除制作這兩個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表外，還會制作現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表。公司會先計(jì)算公司的凈銷售和銷貨成本，得到這兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)目后就可計(jì)算毛利(Gross Profit/Loss)。將收入和支出的總和相減后就可計(jì)算純利虧損(Net Income/Loss)。以下會有幾條重要公式：

計(jì)算毛利(Gross Profit/Loss)的方法:

毛利 = 凈銷售(Net Sales) - 銷貨成本(Cost of Goods Sold)

凈銷售 = 銷售(Sales) - 銷貨退回與折讓(Sales Returns and Allowances)

銷貨成本 = 期初存貨(Beginning Inventory)+ 購貨(Purchases) - 購貨退回與折讓(Purchase Returns and Allowances) + 購貨運(yùn)費(fèi)(Freight-Out/Delivery Expense) - 期末存貨(Ending Inventory)

計(jì)算純利的方法:

純利 = 毛利 + 所有收入(Revenue) - 所有支出(Expenses)

損益表編制方法

損益表的編制方法根據(jù)損益表的格式，大體可以分為以下兩種：

(1) 一步式損益表

在一步式損益表中，首先要將企業(yè)一定期間內(nèi)的所有收入及所有費(fèi)用、支出分別匯總，兩者相減而得出本期凈利潤或所得稅后利潤。

(2) 多步式損益表

多步式損益表將損益表的內(nèi)容作多項(xiàng)分類，從銷售總額開始，多步式損益表分以下幾步展示企業(yè)的經(jīng)營成果及其影響因素：

第一步：反映銷售凈額，即銷售總額減銷貨退回與折讓，以及銷售稅金后的余額。

第二步：反映銷售毛利，即銷售凈額減銷售成本后的余額。

第三步：反映銷售利潤，即銷售毛利減銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用后的余額。

第四步：反映營業(yè)利潤，即銷售利潤減其他業(yè)務(wù)利潤后的余額。

第五步：反映利潤總額，即營業(yè)利潤加(減)投資凈收益，營業(yè)外收支，會計(jì)方法變更對前期損益的累積影響等項(xiàng)目后的余額。

第六步：反映所得稅后利潤，即利潤總額減應(yīng)計(jì)所得稅(支出)后的余額。

一步式損益表和多步式損益表按不同的方法編制而成，它們基于不同的理由，各有優(yōu)缺點(diǎn)：

一步式損益表比較簡明，而且，由于這種格式對一切收入和費(fèi)用、支出一視同仁，不分彼此先后，可避免使人誤認(rèn)為收入與費(fèi)用的配比有先后順序。其缺點(diǎn)是一些有意義的中間性信息，如銷售毛利、營業(yè)利潤、利潤總額等均未直接反映，不利于不同企業(yè)或同一企業(yè)不同時(shí)期相應(yīng)項(xiàng)目的比較。

多步式損益表對收入與費(fèi)用、支出項(xiàng)目加以歸類，列示一些中間性的利潤指標(biāo)，分步反映本期凈利的計(jì)算過程，可提供比一步式損益表更豐富的信息，而且有助于不同企業(yè)或同一企業(yè)不同時(shí)期相應(yīng)項(xiàng)目的比較分析。但多步式損益表較難理解，而且容易使人產(chǎn)生收入與費(fèi)用的配比有先后順序的誤解，對收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目的歸類、分步難免帶有主觀性。

應(yīng)該如何編制企業(yè)的損益表

損益表又稱利潤表，是反映企業(yè)在一定時(shí)期經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。通過損益表可以了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用及利潤(或虧損)的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況。我國企業(yè)的損益表一般采用多步式，采用以下四個(gè)公式分四個(gè)步驟計(jì)算：

產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入—產(chǎn)品銷售成本—產(chǎn)品銷售費(fèi)用—產(chǎn)品銷售稅金及附加

營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出+以前年度損益調(diào)整

凈利潤=利潤總額—所得稅

下面就損益表的主要項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法介紹如下：

1.“產(chǎn)品銷售收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售收入”賬戶貸方發(fā)生額分析填列。

2.“產(chǎn)品銷售成本”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售成本”賬戶借方發(fā)生額分析填列。

3.“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”賬戶借方發(fā)生額填列。

4.“產(chǎn)品銷售稅金及附加”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售稅金及附加”賬戶借方發(fā)生額填列。

5.“其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶借方發(fā)生額相減后填列。

6.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”賬戶借方發(fā)生額填列。

7.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。

8.“投資收益”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“投資收益”賬戶本期發(fā)生額分析計(jì)算填列，如為投資損失，以“—”號表示。

9.“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)貼收入”賬戶貸方發(fā)生額填列。

10.“營業(yè)外收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”賬戶的發(fā)生額分析填列。

11.“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額分析填列。

12.“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“以前年度損益調(diào)整”賬戶的本期發(fā)生額分析計(jì)算填列。

13.“所得稅”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“所得稅”賬戶的發(fā)生額分析填列。

14.“凈利潤”項(xiàng)目，根據(jù)損益表上述各項(xiàng)計(jì)算后填列。

15.補(bǔ)充資料中的“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”各項(xiàng)目的內(nèi)容，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”賬戶所屬明細(xì)賬戶的發(fā)生額分析填列

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