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施工是屬于建筑行業(yè)的，建筑行業(yè)涉及的賬務(wù)處理以及稅務(wù)知識(shí)是比較多的，我們都了解增值稅是比較重要的稅費(fèi)，它包含了進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅，那么對(duì)于建筑施工企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的關(guān)系是怎么樣的呢，小編已經(jīng)為大家總結(jié)了相關(guān)的內(nèi)容，就在下方文章，希望對(duì)大家能有所幫助。

施工是屬于建筑行業(yè)的，建筑行業(yè)涉及的賬務(wù)處理以及稅務(wù)知識(shí)是比較多的，我們都了解增值稅是比較重要的稅費(fèi)，它包含了進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅，那么對(duì)于建筑施工企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的關(guān)系是怎么樣的呢，小編已經(jīng)為大家總結(jié)了相關(guān)的內(nèi)容，就在下方文章，希望對(duì)大家能有所幫助。

建筑施工企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅

(一)一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額

一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額按以下公式計(jì)算：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

(二)簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額

1、簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

2、簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的(即含稅價(jià))，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

進(jìn)項(xiàng)稅額：

1、進(jìn)項(xiàng)稅額是與銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念，指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證。

必須是增值稅一般納稅人，才涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問題。

2、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

(1)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

(2)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額;

(3)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;

(4)境外購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者無形動(dòng)產(chǎn)，解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

3、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4、部分項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣(具體項(xiàng)目及解釋參照財(cái)稅[2016]36號(hào)文件第二十七條、第二十八條)

5、適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

6、一般納稅人在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣。

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