發(fā)布時(shí)間:2021-07-10 11:25來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)施工是屬于建筑行業(yè)的,建筑行業(yè)涉及的賬務(wù)處理以及稅務(wù)知識(shí)是比較多的,我們都了解增值稅是比較重要的稅費(fèi),它包含了進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅,那么對(duì)于建筑施工企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅的關(guān)系是怎么樣的呢,小編已經(jīng)為大家總結(jié)了相關(guān)的內(nèi)容,就在下方文章,希望對(duì)大家能有所幫助。
施工是屬于建筑行業(yè)的,建筑行業(yè)涉及的賬務(wù)處理以及稅務(wù)知識(shí)是比較多的,我們都了解增值稅是比較重要的稅費(fèi),它包含了進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅,那么對(duì)于建筑施工企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅的關(guān)系是怎么樣的呢,小編已經(jīng)為大家總結(jié)了相關(guān)的內(nèi)容,就在下方文章,希望對(duì)大家能有所幫助。
(一)一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額
一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額按以下公式計(jì)算:
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
(二)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額
1、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率
2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的(即含稅價(jià)),按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額:銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)
進(jìn)項(xiàng)稅額:
1、進(jìn)項(xiàng)稅額是與銷(xiāo)項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念,指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn),所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證。
必須是增值稅一般納稅人,才涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問(wèn)題。
2、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
(1)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額;
(2)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額;
(3)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;
(4)境外購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者無(wú)形動(dòng)產(chǎn),解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
3、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
4、部分項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣(具體項(xiàng)目及解釋參照財(cái)稅[2016]36號(hào)文件第二十七條、第二十八條)
5、適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人,2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
6、一般納稅人在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣。
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