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免稅收入進項轉(zhuǎn)出會計分錄

借：庫存商品、原材料等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫、合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

商品流通企業(yè)的庫存商品，通常采用毛利率法和售價金額核算法等方法進行日常核算。

毛利率法，是指根據(jù)本期銷售凈額乘以上期實際(或本期計劃)毛利率匡算本期銷售毛利，并據(jù)以計算發(fā)出存貨和期末存貨成本的一種方法。

售價金額核算法，是指平時商品的購入、加工收回、銷售均按售價記賬，售價與進價的差額通過“商品進銷差價”科目核算，期末計算進銷差價率和本期已銷售商品應(yīng)分攤的進銷差價，并據(jù)以調(diào)整本期銷售成本的一種方法。

購進免稅商品規(guī)定

購進免稅商品，銷貨方是不會開具增值稅專用發(fā)票的，也不存在轉(zhuǎn)出問題。免稅企業(yè)采購原材料時取得增值稅專用發(fā)票，或者企業(yè)購進的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，就需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。

國家稅務(wù)總局2013年12號公告規(guī)定：已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內(nèi)用負數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整。

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