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進(jìn)項稅額已經(jīng)抵扣但是又發(fā)生因管理不善導(dǎo)致的非正常損失的時候需要把進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，發(fā)生業(yè)務(wù)需要進(jìn)行賬務(wù)處理，那么進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄應(yīng)該怎么做?小編已經(jīng)為大家總結(jié)好了，整理在了下面文章里，跟小編一起來看看吧，希望對大家有所幫助。

進(jìn)項稅額已經(jīng)抵扣但是又發(fā)生因管理不善導(dǎo)致的非正常損失的時候需要把進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，發(fā)生業(yè)務(wù)需要進(jìn)行賬務(wù)處理，那么進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄應(yīng)該怎么做呢?小編已經(jīng)為大家總結(jié)好了，整理在了下面文章里，跟小編一起來看看吧，希望對大家有所幫助。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

借：主營成本(或xx資產(chǎn)、xx費用等科目)

貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

在年末，需要把進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出貸方余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

增值稅會計科目的設(shè)置及賬務(wù)處理

為了核算增值稅的應(yīng)交、抵扣、已交、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，我們在EAS新系統(tǒng)中在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個二級明細(xì)科目。

“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”各會計科目(專欄)核算的內(nèi)容和要求列示如下：

1、“銷項稅額”專欄，平時核算(年末抵沖時除外，下同)只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。

“銷項稅額”專欄記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍(lán)字在貸方登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，用紅字(負(fù)數(shù))在貸方登記。

2、“出口退稅”專欄

，平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！俺隹谕硕悺睂谟涗浧髽I(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字在貸方登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的增值稅款，用紅字(負(fù)數(shù))在貸方登記。

3、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。

“進(jìn)項稅額外轉(zhuǎn)出”專欄記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因(比如出口退稅稅率差引起的轉(zhuǎn)出)而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

4、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄 ，平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！稗D(zhuǎn)出多交增值稅”專欄記錄企業(yè)月終將當(dāng)月多交的增值稅的轉(zhuǎn)出額。

5、“進(jìn)項稅額”專欄， 平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！斑M(jìn)項稅額”主要記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額(實務(wù)操作中應(yīng)是反映已經(jīng)在稅局認(rèn)證通過準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額)。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍(lán)字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記。

6、 “已交稅金”專欄，平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！耙呀欢惤稹睂谟涗浧髽I(yè)本月預(yù)繳本月增值稅額(該科目原來是預(yù)留給出口企業(yè)按4%預(yù)交增值稅用的，因該法規(guī)目前已經(jīng)取消，所以目前的實務(wù)操作中大多數(shù)企業(yè)該專欄已經(jīng)不使用)。

7、 “減免稅款”專欄，平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！皽p免稅款”專欄記錄企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，實際減免的增值稅額。

8、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。

“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄記錄企業(yè)按國務(wù)院規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進(jìn)項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。

9、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。 “轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄記錄企業(yè)月終將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅的轉(zhuǎn)出額。

10、“待抵扣進(jìn)項稅”專欄(EAS系統(tǒng)中新增的科目)，平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！按挚圻M(jìn)項稅”專欄用于核算月底收到的采購增值稅發(fā)票但未來得及拿到稅局認(rèn)證的的進(jìn)項稅額。次月待增值稅票拿到稅局認(rèn)證后，需要將對應(yīng)的進(jìn)項稅額從該科目轉(zhuǎn)到“進(jìn)項稅額”專欄。