發(fā)布時(shí)間:2021-07-25 09:09來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號關(guān)于增值稅的頸項(xiàng)稅額想必大家都有所了解了,今天小編就針對什么進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣這個(gè)問題給大家整理了一些相關(guān)的知識匯總,感興趣的小伙伴們趕快跟隨小編一起去來學(xué)習(xí)一下吧,如果還有什么不明白的,大家還可以在線上咨詢我們的答疑老師,老師會做出詳細(xì)解答,歡迎大家前來閱讀!
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一、可以抵扣的發(fā)票:
(一)根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕86號)文相關(guān)規(guī)定: 增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù),下同)上注明的收費(fèi)金額,按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
1、高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3% 2、一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
(二)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中規(guī)定,下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
1、從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,下同)上注明的增值稅額。
2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
3、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 計(jì)算公式為: 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率 買價(jià),是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。
4、從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
二、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
(二)非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
(四) 非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
(五) 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程。
(六) 購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(七)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物,是指構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
1、取得的通行費(fèi)電子發(fā)票可以計(jì)算抵扣;
2、取得的旅客運(yùn)輸發(fā)票,機(jī)票,火車票可以計(jì)算抵扣;
3、從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票);
4、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;
5、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票。
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