張會貞 中級會計師
財產(chǎn)清查的結(jié)果,必須按國家有關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定,嚴(yán)肅認(rèn)真地給予處理。財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)、超儲、積壓等問題,應(yīng)認(rèn)真核對數(shù)字,按規(guī)定的程序上報批準(zhǔn)后再行處理;對于長期未清或有爭執(zhí)的債權(quán)、債務(wù),也應(yīng)核準(zhǔn)數(shù)額上報待批準(zhǔn)后處理。其具體步驟共分三步。
(一)核準(zhǔn)數(shù)字,查明差異原因
根據(jù)清查情況,編制全部清查結(jié)果的“實存賬存對比表”(亦稱“財產(chǎn)物資盈虧報告單”),對各項差異產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,據(jù)實提出處理意見,呈報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門批準(zhǔn)。對于債權(quán)債務(wù)在核對過程中出現(xiàn)的爭議問題,應(yīng)及時組織清理;對于超儲積壓物資應(yīng)及時提出處理方案。
(二)調(diào)整賬簿,做到賬實相符
在核準(zhǔn)數(shù)字,查明原因的基礎(chǔ)上,根據(jù)“實存賬存對比表”編制記賬憑證,并據(jù)以登記賬簿,使各項財產(chǎn)物資做到賬實相符。在做好以上調(diào)整賬簿工作后,即可將所編制的“實存賬存對比表”和所撰寫的文字說明,一并報送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門批準(zhǔn)。
(三)批準(zhǔn)后,進(jìn)行賬務(wù)處理
當(dāng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門對所呈報的財產(chǎn)清查結(jié)果提出處理意見后,應(yīng)嚴(yán)格按批復(fù)意見進(jìn)行賬務(wù)處理,編制記賬憑證,登記有關(guān)賬簿,并追回由于責(zé)任者個人原因造成的損失。
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