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稅法的作用是指稅法實施所產(chǎn)生的社會影響,可以從規(guī)范作用和經(jīng)濟作用兩個方面進(jìn)行分析。
(一)稅法的規(guī)范作用
稅法的規(guī)范作用是指稅法調(diào)整、規(guī)范人們行為的作用,其實質(zhì)是法律的基本作用在稅法中的體現(xiàn)與引申。具體可以分為以下幾種:
1. 指引作用
稅法的制定為人們的行為提供一個模式、標(biāo)準(zhǔn)和方向,即起到一種指引作用。通過國家頒布的稅法,人們可以知道國家在稅收領(lǐng)域要求什么,反對什么,什么是必須是可以做或不可以做的。稅法的指引因稅法規(guī)范的不同有兩種形式:確定的指引和不確定的指引。
確定的指引主要是通過稅法的義務(wù)性規(guī)范來實現(xiàn)的,它明確規(guī)定了稅法法律關(guān)系主體應(yīng)該怎么做或不應(yīng)該怎么做,其目的在于防止人們做出違反稅法規(guī)定的行為的指引主要是通過稅法的授權(quán)性規(guī)范來實現(xiàn)的,這些規(guī)范給人們的行為提供了余地,它規(guī)定人們可以怎樣行為,允許人們自行決定是否這樣行為,其目的在鼓勵人們從事稅法所允許的行為。
2. 評價作用
稅法作為法律規(guī)范具有判斷、衡量人們的行為是否合法的作用。稅法是法律體系的組成部分,其評價作用有較突出的客觀性和普遍有效性。稅法對人們納稅行為的評價大體上 不會因人而異,如果不想受到法律的制裁,人們的行為就必須在客觀上與稅法協(xié)周起來。
3.預(yù)測作用
依靠稅法指引的方向和提供的評價標(biāo)準(zhǔn),可以預(yù)先估計到人們相互間將如何行為,從而在稅法許可范圍內(nèi),對自己的行為作出最合理的安排。例如,企業(yè)依據(jù)稅法進(jìn)行稅收籌 劃,就是合理利用稅法預(yù)測作用為自己服務(wù)的典型例子。從整個社會來看,稅法提供稅收活動中公認(rèn)的、權(quán)威的行為規(guī)則,可以減少人們稅收活動的盲目性和無序性,提高整個社會稅收活動的整體效果。
4.強制作用
稅法的強制作用是指對違反稅法的行為進(jìn)行制裁而產(chǎn)生的法律保證,是稅法律依據(jù)。強制的對象是已經(jīng)發(fā)生的違反稅法的行為。由于稅法對違法行為 生的對征納雙方履行自己應(yīng)盡納稅義務(wù)的強制力,其強制作用不僅在于懲罰售法犯罪行為、提高稅法的權(quán)威性,也在于預(yù)防違法犯罪行為,保護人們在稅收活動中的正當(dāng)權(quán)利,增強人們在進(jìn)行合法征納活動時的安全感。
5. 教育作用
稅法的實施可以對以后人們的行為產(chǎn)生一定的影響,這種作用可以說是稅法評價作用與強制作用的延伸。它借助稅法提供的行為模式,使人們調(diào)整自己的行為使之逐漸與稅法的要求相一致,養(yǎng)成守法的習(xí)慣。同時,對違法行為的制裁不僅違法者,而且將起到教育作用,以后誰再做出此類行為也將受到同樣的懲罰。反過來,對合法行為的鼓勵、保護也可以對一般人的行為起到示范和促進(jìn)作用。稅法的這種教育作用對公民意識的培養(yǎng)是必不可少的。
(二)稅法的經(jīng)濟作用
1、 稅法是國家取得財政收入的重要保證
2、 稅法是正確處理稅收分配關(guān)系的法律依據(jù)
3、 稅法是國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟的重要手段
4、 稅法是監(jiān)督管理的有力武器
5、 稅法是維護國家權(quán)益的重要手段
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